Dropshipping en la UE: impuestos e IVA en cada pedido

1¿Qué es exactamente el dropshipping?

El dropshipping es una forma bastante reciente de comercio online en la que el vendedor no almacena los productos, sino que gestiona su envío desde otro país (normalmente China). Estas operaciones triangulares son muy fáciles de llevar, sobre todo porque no necesitas inventario y puedes empezar sin capital.

La venta funciona así:

 

El vendedor pasa el pedido del cliente directamente a una empresa en el extranjero, que lo empaqueta y lo envía a la dirección del cliente. El vendedor nunca toca el producto. No paga almacén y puede hacerlo todo cómodamente desde casa. El margen sale de anunciar en la web productos baratos del extranjero por bastante más dinero. El vendedor cobra al cliente, paga a la empresa extranjera y se queda la diferencia. Funciona porque suelen ser productos sencillos. Una funda de móvil, por ejemplo, cuesta apenas unos 0,50 € en producción. El vendedor la promociona en los canales adecuados y encuentra clientes dispuestos a pagar 10 € por una funda con el protagonista de su serie favorita. Al ser un producto simple, puede estar tranquilo: el cliente no tendrá quejas ni habrá devoluciones.

Sobre todo para comerciantes especializados en un nicho, el dropshipping es una gran forma de vender dentro de la UE sin preocuparse por stock ni envíos. También resulta atractivo para pequeños comerciantes, porque facilita la entrada en el comercio online. Para arrancar un negocio de dropshipping solo necesitas un correo electrónico y una tienda online.

Lo que muchos dropshippers no tienen claro es que esa diferencia, por supuesto, también tributa. ¿Dónde y cómo se devenga el IVA? ¿Quién tiene que repercutirlo? ¿Y a partir de cuándo pagas impuestos por los productos importados? Te lo contamos en este artículo.

2Fundamentos fiscales del dropshipping

Una venta en dropshipping se divide, en esencia, en 2 facturas distintas:

1. Un cliente de la UE te compra algo. Puede ser cualquier producto, por ejemplo una funda de móvil.
2. Tú, como vendedor, compras la mercancía en el extranjero. Normalmente el fabricante está en China o en esa región.

En estas 2 facturas intervienen 3 partes: el comprador, el vendedor y el proveedor extranjero. Fiscalmente, cada factura se trata de forma distinta:

3Entrega sin transporte y entrega con transporte

Como se ve en la imagen anterior, la venta se realiza en tres pasos, por eso todo el proceso se conoce también como operación en cadena. De las tres partes implicadas, solo dos tienen contacto con el producto real: el proveedor de ultramar y el cliente de la UE. El intermediario, es decir, el vendedor que conoce el cliente, nunca llega a ver el producto. En una operación en cadena hay, por tanto, una entrega con transporte y otra sin transporte. La compra al vendedor no implica transporte, ya que este solo cobra y encarga el envío. No se mueve ningún producto. Por eso aquí solo tributa el IVA. En Alemania, por ejemplo, suele ser el 19 %, y en Austria el 20 %.

El envío del producto desde China al cliente es la entrega con transporte. Como sale de China, la operación está exenta para la empresa, al menos en lo que respecta a la UE. Los impuestos que pueda haber en el país de esa empresa no afectan al dropshipper.

Eso sí, no olvides el IVA de importación ni los aranceles. Se aplican cuando se importan productos de terceros países a la UE. Hasta julio de 2021, el umbral del IVA de importación era de 22 €. Se calculaba sobre el precio de compra en China, no sobre el precio de venta real. Si al final había que pagar IVA de importación, lo pagaba el vendedor, aunque podía deducirlo como IVA soportado.

En aduanas, el umbral europeo es de 150 €. Todo lo que lo supere había que declararlo en aduana, y hoy sigue siendo así. El valor se calcula a partir del precio de compra real, incluidos los gastos de envío o franqueo. Por encima de 150 € se aplica un determinado arancel.

4Las normas de venta a distancia

Quien lleva un negocio de dropshipping no suele vender solo en su país, sino en toda Europa, así que conviene conocer al menos por encima las normas del mercado interior de la UE. Hasta junio de 2014, la clave era la Directiva europea de venta a distancia 97/7/CE (las «Distance Selling Regulations»). Durante mucho tiempo regulaba los aspectos generales de la venta online, entre ellos:

• Información suficiente y detallada sobre el producto y la compra en forma de contrato
• El cliente debe entender y aceptar cualquier coste adicional
• El cliente tiene derecho a desistir de su pedido en un plazo de 7 días hábiles sin dar motivos
• El contrato debe poder imprimirse

Además, en Europa el producto debe entregarse en un plazo de 30 días desde el pedido. Parece mucho, pero en pedidos desde China la espera puede superar a menudo los 60 días si no pagas más por un envío rápido. Si haces dropshipping en la UE, tómate estas normas muy en serio. Desde junio de 2014 rige la Directiva europea sobre derechos de los consumidores 2011/83/UE: el cliente puede desistir durante 14 días sin dar motivos y, si falta la información sobre el desistimiento, el plazo se amplía hasta 12 meses.

5IVA en ventas a otros países de la UE hasta julio de 2021

Hasta julio de 2021, un comerciante de la UE pagaba en principio el IVA solo en su propio país. Pero si las ventas a otro país de la UE superaban cierto umbral, ese país exigía, lógicamente, que el IVA se pagara allí. Con umbrales distintos en cada país, el sistema era bastante confuso. Francia, por ejemplo, cobraba IVA a partir de 35.000 € de ventas; Alemania e Italia, a partir de 100.000 €. Los dropshippers con éxito tenían que controlar en todo momento cuánto facturaban en cada país para ingresar el IVA donde tocaba y no defraudar sin saberlo. Y para ello había que darse de alta fiscalmente en todos esos países. Ya entonces suponía muchísimo trabajo extra.

Por eso la UE aprobó una nueva normativa que, desde julio de 2021, simplifica el ingreso del IVA en las ventas a otros países de la UE:

Se basa en un sistema introducido ya en 2015, la «Miniventanilla única» (MOSS). Los vendedores de productos digitales online deben registrarse en él, y el IVA de las ventas de software, e-books y otros bienes digitales se asigna automáticamente al país de cada cliente y se ingresa allí. No hace falta darse de alta fiscalmente en otros países de la UE. En su lugar, el software calcula el IVA automáticamente y lo pagas en la administración tributaria de tu país. Así la UE quiere reducir el fraude fiscal.

Ese mismo sistema se amplió en julio de 2021, con el nombre de «Ventanilla única» (OSS), a quienes gestionan webs de dropshipping. A primera vista, la ventaja es que te ahorras mucho tiempo controlando importes y registrando números fiscales. Cada venta en un país de la UE tributa con el IVA de ese país.

Pero la nueva normativa también tiene su lado oscuro: desaparecen por completo los umbrales de cada país (fueran 35.000 € o 100.000 €) y se sustituyen por un umbral único en toda la UE de 10.000 €. Las ventas se registran ahora en toda la UE desde el primer euro. Para el dropshipping desde un país de la UE, esto significa que, a partir de 10.000 € de ventas en toda la UE, las ventas a particulares de otros países de la UE tributan con el IVA de esos países y pueden declararse juntas a través de la Ventanilla única. Aumenta el control de Hacienda y, además, los impuestos se pagan antes. Y hay más cambios.

6Fin del umbral del IVA de importación

¿Qué otros cambios entraron en vigor en julio de 2021? Bajo el nombre de «nuevo paquete de IVA para el comercio electrónico», la UE introdujo varias novedades. Además de suprimir los umbrales de ventas, la Unión Europea eliminó otro límite: hasta entonces, los bienes importados en la UE con un valor de hasta 22 € estaban exentos del IVA de importación. Esta regla desapareció porque muchos dropshippers abusaban de la exención y declaraban sus productos, de forma falsa, por debajo de 22 € para pagar el menor IVA posible.

Con estos cambios, la UE combate esa práctica. Ahora hay que pagar IVA de importación por cada producto importado con un valor de hasta 150 €. Por encima de esa cifra, como ya hemos dicho, se pagan aranceles. Además del OSS para vendedores de la UE, se creó un sistema nuevo: el IOSS, la llamada «ventanilla única de importación» para vendedores de fuera de la UE. Los dropshippers de fuera de la Unión Europea solicitan el número de identificación IOSS en un país de la UE y presentan cada trimestre una declaración de todas sus ventas. El sistema declara después automáticamente el IVA de importación de cada país.

El nuevo paquete de IVA para el comercio electrónico es un tema muy amplio que afecta a muchos ámbitos del e-commerce. Por eso hemos analizado para ti todas las novedades en esta página.

7Dropshipping a la UE desde fuera

Fuera de la UE también hay muchas empresas de dropshipping de éxito que, lógicamente, quieren vender en la UE, el segundo mercado más grande del mundo. Aunque alguien venda desde Estados Unidos un producto a un cliente en España, ese producto está sujeto a IVA.

Hasta que los cambios entraron en vigor en julio de 2021, no se reclamaba el impuesto al vendedor, sino al comprador, y solo cuando le llegaba el producto. Eso generaba, como es lógico, experiencias de compra muy desagradables: ¿quién quiere pagar un 20 % extra al recibir un producto que ya ha pagado? Las reclamaciones y devoluciones eran frecuentes, y para un vendedor sin almacén propio solían suponer grandes complicaciones.

Por eso el vendedor tenía otra opción: solicitar un número fiscal en cada país de la UE y pagar el IVA directamente. Según la residencia del vendedor, ese IVA podía deducirse además como IVA soportado. Si no, quedaba la opción de repercutir el precio más alto al cliente. No era lo ideal, pero sí mejor que cobrarle costes adicionales tras la entrega. Lo que estaba en juego era sobre todo la experiencia de compra y la imagen de la tienda online.

Hoy, además del OSS para vendedores de la UE, los vendedores de fuera de la UE pueden darse de alta en el IOSS. Se registran en el Estado miembro que elijan y solicitan allí un número de identificación fiscal. Así, como dropshipper, evitas que el IVA de importación se le cobre después al cliente. Lo que a primera vista parece una gran ventaja queda matizado por un hecho: con el IOSS también aumenta el control estatal, y la UE registra ahora sin fisuras las ventas hechas con este sistema. Los comerciantes que no se registran en el IOSS deben pagar los impuestos por separado a la autoridad fiscal de cada país de la UE. Además, sus mercancías podrían recibir peor trato en aduanas, con los consiguientes retrasos en la entrega.

8Alternativas al dropshipping a la UE

Como ha dejado claro este artículo, el dropshipping a la UE no es tarea fácil, ni para comerciantes de dentro de la Unión ni para los de fuera. Hay que tener en cuenta no solo los muchos idiomas de los Estados miembros, sino también numerosas exigencias de la UE. Desde julio de 2021 las normas fiscales parecen unificadas, pero si miras entre bastidores, las novedades resultan ser una herramienta para reforzar el control estatal. Los comerciantes deben declarar desde la primera venta. Se han eliminado por completo todos los umbrales de ventas por debajo de los cuales no se pagaban impuestos en cada país, así como el límite de 22 € del IVA de importación, y con ello las estructuras de dropshipping han perdido mucho atractivo.

Aunque la UE sea el segundo espacio económico del mundo, hay una alternativa mucho mejor: Estados Unidos. Estos son los argumentos:

1. EE. UU. es el mayor espacio económico del mundo y, pese a las diferencias entre estados, se rige por leyes bastante homogéneas. Hay una única moneda, un idioma común y, sobre todo, una base legal y fiscal que apenas varía de un estado a otro.
2. En EE. UU. manda el precio sin impuestos. No solo en el supermercado las estanterías muestran el precio neto; en las tiendas online pasa lo mismo. Los clientes están acostumbrados a sumar mentalmente el impuesto de su estado. Por eso, a los estadounidenses un precio final más alto les parece normal, y no les lleva, como en la UE, a replantearse la compra.

Si te dedicas al dropshipping y piensas en EE. UU. como mercado o te planteas crear una empresa allí, este artículo te interesa mucho.

9Lo que significa el dropshipping en la UE para ti

El dropshipping es, en el fondo, un principio sencillo; su tratamiento en el IVA, no. Sobre todo dentro de la UE hay que tener en cuenta muchas normas y sistemas, como el IVA de importación o los aranceles. Con la nueva ventanilla única de importación, la situación fiscal parece a primera vista algo más sencilla. Pero adaptarse al nuevo sistema no solo cuesta tiempo y nervios: también amplía el control estatal y acaba con todas las exenciones en el IVA y el IVA de importación.

Si no dependes de tu clientela en la UE, no lo dudes y plantéate pasarte a mercados más sencillos, como EE. UU. o, por ejemplo, Australia.

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En resumen

• En el dropshipping, el vendedor no almacena nada: el pedido va a un proveedor en el extranjero que envía directamente al cliente.
• Fiscalmente es una operación en cadena con dos facturas, una entrega con transporte y otra sin él.
• Desde julio de 2021 no hay umbrales de ventas a distancia en la UE: el IVA se paga desde la primera venta. La ventanilla única agrupa la declaración.
• Se ha suprimido la exención de 22 € del IVA de importación; los vendedores de fuera de la UE pueden registrarse en el IOSS.
• Como alternativa más sencilla, el artículo propone EE. UU.: un idioma, una moneda y sales tax solo a partir de un umbral.

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