Détachement aux États-Unis : impôts, salaire et pourquoi le jour 184 change tout

Avant de verser le premier salaire à un collaborateur détaché aux États-Unis, trois questions s'imposent : où est-il résident fiscal ? Qui paie son salaire et qui le supporte ? Dans quel pays cotise-t-il pour sa retraite ? Les conventions fiscales et les accords de sécurité sociale y répondent clairement, à condition d'en connaître les conditions.

Pour l'administration fiscale de votre pays comme pour l'IRS, un détachement aux États-Unis pose la même question vue de deux côtés : à qui revient l'imposition du salaire ? Que votre collaborateur paie ses impôts aux États-Unis, dans son pays ou dans les deux, ce n'est pas le visa qui le décide, mais la convention fiscale. Trois éléments comptent : les jours passés aux États-Unis, l'employeur qui verse le salaire et celui qui, au final, le supporte. La sécurité sociale suit ses propres accords. Pour les questions de droit du travail et de visa, consultez notre guide Détacher des collaborateurs aux États-Unis. Cette page entre dans le détail de la fiscalité et du salaire.

1Deux États, deux questions : résidence et lieu de travail

Aux États-Unis, pour un étranger sans green card, c'est le Substantial Presence Test qui tranche. Est résident celui qui a passé au moins 31 jours aux États-Unis dans l'année en cours et atteint au moins 183 jours sur trois ans, calculés ainsi : tous les jours de l'année en cours, un tiers des jours de l'année précédente et un sixième de ceux de l'année d'avant. L'IRS donne elle-même un exemple : avec 120 jours par an pendant trois ans, on obtient 120 plus 40 plus 20, soit 180 jours, et l'on n'est pas résident.

3Qui paie le salaire et qui le supporte

Le payeur et celui qui supporte le salaire tranchent souvent avant même le décompte des jours. Si la filiale américaine verse le salaire, l'employeur est résident aux États-Unis et l'exception ne s'applique pas, même pour une mission de quatre semaines. Il en va de même si le salaire est supporté par un établissement stable que la société européenne possède aux États-Unis, par exemple une succursale. Savoir si la refacturation des coûts salariaux à la filiale américaine fait tomber l'exception est une question de structuration au cas par cas : elle se règle avant le détachement, pas dans la déclaration qui suit.

Le visa fixe souvent le cadre :

• B-1 et ESTA : pour les voyages d'affaires, le Département d'État exige que le collaborateur ne perçoive aucun salaire d'une source américaine. Le salaire continue d'être versé par la société d'origine.
• H-1B : l'employeur est obligatoirement une société américaine, qui verse le salaire conformément à la Labor Condition Application. L'exception de l'article 15 est donc en règle générale exclue.
• L-1 et E-2 : tout dépend de la structuration, selon que le salaire est versé par la société européenne, par la société américaine ou réparti entre les deux. Pour un détachement de plusieurs années, les jours dépassent de toute façon 183, et les États-Unis peuvent en règle générale imposer.

Quel visa pour quel détachement ? Réponse dans notre article Quel visa pour un détachement ?. Si le collaborateur ne travaille pas aux États-Unis mais depuis chez lui pour la société américaine, d'autres règles s'appliquent ; l'aspect contractuel est traité dans l'article Contrat de travail sans présence aux États-Unis.

4Le côté américain : resident ou nonresident

Si les États-Unis peuvent imposer, tout dépend du statut du collaborateur. Un resident alien est imposé comme un Américain sur ses revenus mondiaux et dépose le formulaire 1040. Un nonresident alien n'est imposé que sur ses revenus de source américaine et ceux tirés d'une activité aux États-Unis, et dépose le formulaire 1040-NR. Le salaire d'un travail effectué aux États-Unis est en principe un revenu de source américaine. Une exception étroite vise seulement les séjours de 90 jours au plus, avec 3 000 $ de salaire au maximum versés par un employeur sans activité aux États-Unis.

Trois situations reviennent souvent lors des détachements :

• Moins de 183 jours dans l'année, mais le test est rempli. Qui reste sous 183 jours dans l'année en cours, conserve un domicile fiscal à l'étranger tout au long de l'année, y a des liens plus étroits et n'a entrepris aucune démarche de green card peut rester nonresident grâce à la Closer Connection Exception. Le formulaire 8840 sert à cela.
• L'année d'arrivée et l'année de retour. Qui devient resident ou cesse de l'être en cours d'année a une année à double statut : une partie comme nonresident, une partie comme resident, avec des règles de déclaration propres.
• Résidence conventionnelle dans le pays d'origine. Qui est résident de son pays d'origine selon la convention est traité comme nonresident pour l'impôt fédéral sur le revenu et déclare cette position avec le formulaire 8833.

Nous prenons en charge la déclaration d'impôt américaine de votre collaborateur, en tenant compte des deux pays.

5Retenue à la source, FICA et paie aux États-Unis

Lorsqu'une société américaine verse le salaire, elle retient l'impôt fédéral sur le revenu et le reverse. S'ajoutent les cotisations du Federal Insurance Contributions Act, dites FICA : 6,2 % pour la Social Security et 1,45 % pour Medicare, à la charge du salarié et autant à celle de l'employeur. En 2026, la Social Security s'applique aux salaires jusqu'à 184 500 $, Medicare sans plafond. Au-delà de 200 000 $ de salaire dans l'année civile, l'employeur retient en plus 0,9 % d'Additional Medicare Tax, sans part patronale.

La FICA ne dépend ni de la nationalité ni de la résidence : selon l'IRS, ces cotisations s'appliquent en principe au salaire d'un travail effectué aux États-Unis, quelle que soit l'origine du salarié et de l'employeur. Seul l'accord de sécurité sociale en exonère, sur présentation du certificat du pays d'origine ; voir la section suivante.

Le niveau fédéral n'est qu'une partie de la paie. États et collectivités locales ont leurs propres impôts et cotisations sur salaires, déterminés par le lieu de travail. Pour la société américaine, cela signifie : immatriculation comme employeur, paie courante, déclarations et, en fin d'année, le formulaire W-2. Notre article La paie aux États-Unis explique comment elle fonctionne.

8Ce que le contrat de détachement doit prévoir pour la rémunération

Les règles ci-dessus dictent ce qui doit figurer dans le contrat de détachement ou un avenant, avant le départ du salarié :

• Qui est l'employeur et qui paie : l'entreprise dans votre pays, la société américaine ou les deux avec des parts de salaire distinctes, dans quelle devise et sur quel compte.
• Qui supporte les coûts : si et comment les coûts salariaux sont refacturés à la société américaine, en cohérence avec la structure fiscale entre la société mère et sa filiale.
• La durée : le nombre de jours prévus aux États-Unis par année civile et par période de douze mois, ainsi que la limite de cinq ans pour la sécurité sociale.
• Les déclarations fiscales : qui prépare et paie les déclarations dans les deux pays, et qui supporte le surcoût fiscal lié au détachement.
• Le retour : ce qu'il advient du salaire, de l'assurance et du logement dans votre pays si le détachement prend fin plus tôt.

La structure entre la société mère européenne et la filiale américaine, y compris la refacturation des frais de personnel, est définie dans notre concept fiscal. Le coût du visa lui-même est détaillé pour le H-1B sur la page H-1B : coûts et frais, et pour le L-1 sur la page L-1 : coûts et frais.

L'essentiel

• Aux États-Unis, le Substantial Presence Test détermine la résidence fiscale ; la FICA s'élève à 6,2 et 1,45 % de chaque côté.

Comment nous vous aidons

• Feuille de route visaPar écrit : le visa qui convient à vous et à votre famille, établi avec l'avocat en immigration de l'équipe.
• PayrollPaie, retenues fiscales et déclarations pour vos salariés aux États-Unis.
• Stratégie fiscaleUne structure claire entre la société mère et sa filiale américaine, ou entre vous et votre société américaine, définie en accord avec votre expert-comptable.
• Votre déclaration d'impôts américaineForm 1040 ou 1040-NR, avec un interlocuteur anglophone.
• Conseil en fiscalité américaineVotre question fiscale américaine, traitée par des gens qui connaissent les deux côtés de l'Atlantique.