Cómo tributan los empresarios no estadounidenses que venden en EE. UU. es probablemente el tema peor entendido de todo el derecho fiscal estadounidense internacional. Por eso le dedicamos una página entera y analizamos a fondo cómo evitar tributar por tus beneficios en Estados Unidos (incluso con una US LLC). Y te explicamos por qué tanta gente lo interpreta mal.
Tienes una visión general del sistema fiscal estadounidense en nuestra guía para principiantes.
Empresarios no estadounidenses en EE. UU.
Este artículo trata de cómo tributan los llamados Non-Resident Aliens (extranjeros no residentes en EE. UU.), o NRA. Eres un NRA si no eres NINGUNO de los siguientes:
- un ciudadano estadounidense,
- un Permanent Resident, es decir, residente permanente en EE. UU. (por ejemplo, titular de una green card), o
- alguien que, en el año fiscal en cuestión, ha pasado en EE. UU. el tiempo suficiente según el "Substantial Presence Test" para quedar sujeto a impuestos allí (con visado o sin él; puede ocurrir incluso con estancias de menos de 183 días al año).
Si te aplica alguno de estos puntos, no eres Non-Resident Alien y esta información no es para ti. Hay dos regímenes fiscales muy distintos que los NRA deben tener en cuenta en EE. UU.: el régimen pasivo y el régimen activo. A continuación vemos ambos en detalle.
Tienes más información sobre el sistema fiscal estadounidense en nuestra guía para principiantes.
Régimen pasivo
Si recibes determinados tipos de rentas pasivas, en EE. UU. tributas mediante una retención en origen (“Withholding Tax”) del 30%. Este tipo general del 30% puede reducirse si se aplica un convenio fiscal (por ejemplo, al 15%).
Estas rentas pasivas incluyen, por ejemplo:
- Intereses
- Dividendos
- Ingresos por alquiler
- Cánones y regalías
Por regla general, es la parte pagadora de este tipo de rentas la que debe retener los impuestos al tipo vigente por su cuenta e ingresar ese importe al Gobierno de EE. UU. Como la retención liquida el impuesto por completo, tú, como perceptor, en este caso no tienes que hacer nada más ni presentar una declaración de impuestos en EE. UU.
Por ejemplo, si tienes acciones de una US Corporation y esta reparte un dividendo de 100 $, la sociedad solo te paga 70 $ (siempre que no haya convenio). Los 30 $ restantes van a la agencia tributaria estadounidense (el IRS).
Eso sí, hay un montón de excepciones que conviene tener en cuenta. Los intereses, por ejemplo, forman parte en general de las rentas pasivas sujetas a retención. Pero varios casos especiales te permiten cobrar ciertos tipos de intereses totalmente libres de impuestos. Uno de ellos son los intereses de los depósitos bancarios corrientes. Está claro que EE. UU. quiere animar a los inversores a dejar su dinero en el país.
Régimen activo
El tratamiento fiscal de los ingresos de una empresa activa en EE. UU. es completamente distinto al que hemos descrito arriba. Para los empresarios extranjeros se aplica otro régimen, que funciona así:
- Solo tributan en EE. UU. los beneficios empresariales atribuibles a una actividad comercial en Estados Unidos. Es lo que se conoce como "ETBUS" o "Engaged in a trade or business in the United States".
- El "ETBUS" se activa cuando (1) hay al menos un "Dependent Agent" (por ejemplo, un empleado) en EE. UU. que (2) contribuye de forma sustancial al desarrollo del negocio en el país (frente a tareas puramente administrativas o de gestión).
- Si puedes acogerte a un convenio para evitar la doble imposición, aunque seas ETBUS según la definición anterior, solo tributarás en EE. UU. si tienes un establecimiento permanente allí (por ejemplo, una oficina u otra sede fija de negocio).
Para entenderlo mejor, veamos cada uno de estos requisitos en detalle.
¿Qué es un Dependent Agent?
Un agente dependiente, el llamado Dependent Agent, es básicamente una persona que trabaja para ti de forma tan estrecha que sus actos pueden considerarse una prolongación de los tuyos. El término incluye, sin duda, a tus empleados. Pero también abarca a personas de otras dos categorías:
- personas que trabajan para ti como contratistas independientes, pero que hacen tanto trabajo para ti que, en la práctica, no se distinguen de un empleado, y
- empresas que prestan servicios exclusivamente (o casi exclusivamente) para ti.
¿Qué es un Independent Agent?
Veamos ahora lo contrario de un agente dependiente: el agente independiente. Es una persona que dirige su propio negocio por su cuenta y para la que tú eres simplemente un cliente. Es decir, el Independent Agent tiene su propio negocio. Ese negocio ayuda de algún modo a tu empresa, pero nada más.
Un Independent Agent hace cosas por ti (sigue siendo tu agente), pero trabaja sobre todo en su propio negocio, no en el tuyo. Por eso se le considera independiente de ti: sus actos son suyos y no una continuación de los tuyos.
Por este motivo, el simple hecho de recurrir a los servicios de un Independent Agent en EE. UU. no hace que se te trate como alguien que ejerce una actividad comercial en el país.
¿Por qué tantos expertos fiscales lo interpretan mal?
Hay algunas razones legítimas por las que otros profesionales fiscales hacen mal esta distinción. Pero muchas otras lo son bastante menos, y un experto debería resolverlas correctamente.
La fiscalidad estadounidense se basa en distinguir entre ingresos de fuente estadounidense y de fuente extranjera. Esa distinción se hace de varias maneras. Si vendes productos en EE. UU., los beneficios suelen considerarse ingresos de fuente estadounidense.
Algunos profesionales cometen el error de equiparar fuente estadounidense con tributación en EE. UU. Pero los ingresos de fuente estadounidense no siempre implican pagar impuestos en EE. UU. Los ingresos de una persona no estadounidense solo tributan allí si están realmente vinculados a una actividad comercial o negocio en EE. UU., es decir, la persona debe ser ETBUS, como hemos explicado arriba, y los ingresos deben estar ligados a la actividad que la convierte en ETBUS.
Otros supuestos profesionales fiscales piensan que no podrán cobrarte por presentar tu declaración en EE. UU. si no tienes que pagar impuestos allí. Les importa más cobrarte honorarios que entender si realmente estás sujeto a tributación en EE. UU.
Un ejemplo: supongamos que decides vender productos en el mercado estadounidense y usas para ello el servicio Fulfillment by Amazon, o Amazon FBA. Compras los productos, los envías a los almacenes de Amazon y sus empleados los empaquetan y los mandan a los clientes.
¿Es Amazon tu Dependent Agent? No, en absoluto. Amazon tiene su propio negocio y tú eres solo uno de sus muchísimos clientes.
En este ejemplo, por tanto, no eres ETBUS, es decir, no ejerces una actividad comercial en EE. UU. Eso significa que no estás sujeto a impuestos estadounidenses sobre los ingresos por la venta de productos en EE. UU..
El diablo está en los detalles
También se puede ver de otra manera. Si vendes productos, sin duda ejerces una actividad comercial: consigues productos, haces marketing, envías a clientes, gestionas devoluciones y haces todo lo demás que implica llevar una empresa.
Pero no estás sujeto a impuestos en EE. UU. porque no ejerces esa actividad allí, sobre el terreno. Desarrollas tu negocio o actividad donde te encuentras tú (y, en su caso, tus Dependent Agents), fuera de EE. UU.
En cambio, si tienes un Dependent Agent en EE. UU., estás haciendo negocios en Estados Unidos: hay personas allí que llevan tu negocio desde el país. Por eso, bajo el régimen activo, también tributas en EE. UU..
Pero si solo recurres a los servicios de un Independent Agent (como Amazon), las personas que te ayudan en EE. UU. no son tus empleados. Son simplemente personas que llevan su propia empresa (en el caso de Amazon) o que trabajan para otro (en el caso de los empleados y contratistas independientes de Amazon).
¿Y si...?
Normalmente, este es el momento de la conversación en el que empiezan las preguntas del tipo «¿Y si...?». Aunque, en realidad, lo que hemos explicado antes ya responde a todo lo que necesitas saber.
Si aun así te queda alguna duda, aquí resolvemos las dudas más habituales:
¿Qué pasa si opero a través de una Limited Liability Company (una LLC estadounidense)?
Si eres el único miembro (es decir, el propietario) de una LLC en EE. UU., a efectos fiscales estadounidenses la LLC no se considera una entidad separada de ti. Dicho de forma sencilla: para el fisco de EE. UU. no existe. Es lo que se conoce como una Exempt-LLC . Operar a través de una LLC no cambia en nada el análisis fiscal en EE. UU. ni los criterios que hemos visto antes.
¿Y si me pagan en dólares a través de una cuenta bancaria en EE. UU.?
Tampoco cambia nada. Ni la moneda en la que cobras ni la ubicación del banco donde recibes el dinero marcan diferencia alguna. Lo único que importa es si eres ETBUS o no.
¿Y si vendo productos online y mi servidor está en EE. UU.?
Da igual. Si el servidor donde está alojada tu web funciona en EE. UU., simplemente estás usando los servicios de un Independent Agent (es decir, del proveedor de hosting como agente independiente). Eso no te convierte en ETBUS.
Si vendo productos físicos en EE. UU., ¿no tengo entonces ingresos de fuente estadounidense?
Sí, tendrás ingresos de fuente estadounidense. Pero eso no importa en absoluto. Para tributar en EE. UU. bajo el régimen activo tienes que ser ETBUS. Solo entonces tributas, y únicamente por los ingresos estadounidenses que estén efectivamente vinculados al negocio en EE. UU. El mero hecho de tener ingresos de fuente estadounidense no genera obligación fiscal en EE. UU.
Me han dicho que constituya una US Corporation y le asigne el 5 % de los beneficios de mi negocio por sus servicios de procesamiento de pagos. ¿Es buena idea?
No, es totalmente innecesario. Hay quien cree que necesitas una sociedad estadounidense para protegerte (a ti o a tu empresa no estadounidense) de las ventas directas a EE. UU. Pero esa estructura no hace ninguna falta: vender a Estados Unidos no basta, por sí solo, para que tú (o tu empresa) tengáis que tributar allí. En resumen, es una forma cara de evitar un problema que no existe.
Cómo montar una estructura en EE. UU.
Como ya hemos adelantado, la estructura más sencilla y mejor para emprendedores extranjeros en EE. UU. es una Single Member LLC o Exempt-LLC constituida en cualquiera de los estados de EE. UU.
Operar a través de una LLC así tiene muchas ventajas:
- Puedes abrir tu propia cuenta bancaria en EE. UU. en bancos estadounidenses tradicionales (a diferencia de fintech como Mercury, estos exigen un director estadounidense). Así te resultará más fácil cobrar a clientes de EE. UU. y trabajar con procesadores de pago.
- Una LLC ofrece protección de responsabilidad para tu negocio. Si hay una demanda, responde solo la LLC, no tú (ni la persona jurídica no estadounidense a través de la que operas principalmente).
- A los clientes estadounidenses les gusta comprar a vendedores estadounidenses. Con una LLC y una dirección en EE. UU. pareces un vendedor estadounidense más y transmites seriedad.
- Una LLC estadounidense puede obtener financiación de la propia Amazon, de un banco de EE. UU. o de otras fuentes.
Montar una LLC en EE. UU. y una cuenta bancaria puede ser algo complicado. Hay muchos pequeños detalles que cuidar. Además, tienes que acudir al banco adecuado para tener alguna posibilidad de abrir la cuenta a tiempo. Por otra parte, tu LLC debe presentar el formulario 5472 del IRS, obligatorio para todas las empresas con una participación extranjera del 25 % o más. Aquí tienes todos los detalles sobre las obligaciones de presentación de la Exempt-LLC.
Si quieres saber más sobre el sistema fiscal de EE. UU., echa un vistazo a nuestra guía para principiantes.
En Mount Bonnell Advisors ya hemos montado muchas de estas estructuras para NRAs. Si trabajas con nosotros, puedes centrarte por completo en dirigir y hacer crecer tu negocio mientras nos ocupamos de los detalles de la estructura en EE. UU. y de los asuntos fiscales. Por cierto, nuestra web hermana zerotax.llc está especializada justo en este tipo de estructuras: la LLC estadounidense sin establecimiento permanente en EE. UU.