Il trattamento fiscale degli imprenditori non americani che vendono negli USA è probabilmente il tema più frainteso di tutto il diritto tributario USA internazionale. Per questo gli abbiamo dedicato un'intera pagina: vediamo da vicino come si può evitare la tassazione degli utili negli Stati Uniti (anche con una US LLC). E ti mostriamo perché così tanti interpretano male la questione.
Una panoramica sul sistema fiscale USA la trovi nella nostra guida per principianti.
Imprenditori non americani negli USA
In questo articolo parliamo del trattamento fiscale dei cosiddetti Non-Resident Aliens (cioè stranieri non residenti negli USA), in breve NRA. Sei un NRA se NON sei nessuno dei seguenti:
- un cittadino USA,
- un Permanent Resident, cioè residente permanente negli USA (ad esempio titolare di green card), oppure
- una persona che, nell'anno fiscale in questione, è rimasta negli USA abbastanza a lungo secondo il "Substantial Presence Test" da diventare soggetta a imposta (con o senza visto, può succedere anche con meno di 183 giorni di permanenza negli USA all'anno).
Se uno di questi punti vale per te, non sei un Non-Resident Alien e le informazioni di questa pagina non ti riguardano. Ci sono due regimi fiscali USA molto diversi che gli NRA devono conoscere: il regime passivo e il regime attivo. Li vediamo entrambi qui sotto.
Trovi altre informazioni sul sistema fiscale USA nella nostra guida per principianti.
Regime passivo
Se ricevi determati tipi di redditi passivi, negli USA sei soggetto a un'imposta forfettaria, cioè una ritenuta alla fonte ("Withholding Tax"), del 30%. Questa aliquota generale del 30% può però essere ridotta da una convenzione fiscale applicabile (in alcuni casi fino al 15%).
Tra questi redditi passivi rientrano ad esempio:
- interessi
- dividendi
- canoni di locazione
- royalty
Di norma è la parte che paga questi redditi a dover trattenere direttamente le imposte all'aliquota applicabile e a versarle poi al governo USA. Dato che la ritenuta chiude completamente la partita, tu come beneficiario in questo caso non devi fare nient'altro e non devi nemmeno presentare una dichiarazione dei redditi USA.
Se ad esempio possiedi azioni di una US Corporation che distribuisce un dividendo di 100 $, la società ti paga solo 70 $ (a patto che non ci sia una convenzione). I restanti 30 $ vanno all'autorità fiscale USA (l'IRS).
Attenzione però: le eccezioni possibili sono tantissime. Gli interessi, per esempio, sono in generale redditi passivi soggetti a ritenuta. Diversi casi particolari ti permettono però di ricevere certi tipi di interessi completamente esentasse. Un esempio sono gli interessi sui normali depositi bancari. Evidentemente gli USA vogliono incoraggiare gli investitori a lasciare i propri soldi negli Stati Uniti.
Regime attivo
Il trattamento fiscale dei redditi da un'attività d'impresa attiva negli USA è completamente diverso. Per gli imprenditori stranieri vale un altro regime, che funziona così:
- Sono tassati negli USA solo gli utili d'impresa riconducibili a un'attività commerciale negli USA. Si parla di "ETBUS", cioè "Engaged in a trade or business in the United States".
- L'"ETBUS" scatta quando (1) almeno un cosiddetto "Dependent Agent" (ad esempio un dipendente) negli USA (2) contribuisce in modo sostanziale allo sviluppo del business negli Stati Uniti (a differenza di attività puramente amministrative).
- Se puoi beneficiare di una convenzione contro le doppie imposizioni, nonostante l'ETBUS appena definito sei soggetto a imposta negli USA solo se hai una stabile organizzazione negli USA (ad esempio un ufficio o un'altra sede fissa d'affari).
Per capire meglio, guardiamo nel dettaglio ciascuno di questi requisiti.
Cos'è un Dependent Agent?
Un agente dipendente, il cosiddetto Dependent Agent, è in sostanza una persona che lavora così a stretto contatto con te che le sue azioni possono essere considerate un'estensione delle tue. Il termine comprende quindi sicuramente i tuoi dipendenti, ma anche persone di altre due categorie:
- persone che lavorano per te come collaboratori indipendenti, ma svolgono per te così tanto lavoro da essere di fatto indistinguibili da un dipendente, e
- aziende che forniscono servizi esclusivamente (o quasi esclusivamente) a te.
Cos'è un Independent Agent?
Ora vediamo l'opposto dell'agente dipendente: l'agente indipendente. È una persona che gestisce in autonomia la propria attività e per cui tu sei semplicemente un cliente. L'Independent Agent ha quindi il suo business, che in qualche modo aiuta la tua azienda, ma niente di più.
Un Independent Agent fa delle cose per te (resta comunque un tuo incaricato), ma lavora soprattutto al suo business, non al tuo. Per questo è considerato indipendente da te: le sue azioni sono sue e non la continuazione delle tue.
Ecco perché il semplice ricorso ai servizi di un Independent Agent negli USA non fa sì che tu venga trattato come chi esercita un'attività commerciale negli Stati Uniti.
Perché tanti esperti fiscali sbagliano?
Ci sono alcuni motivi legittimi per cui altri professionisti fiscali sbagliano questa distinzione. Molto però è meno legittimo e un esperto dovrebbe saperlo inquadrare correttamente.
Le tasse USA si basano sulla distinzione tra redditi di fonte USA e redditi di fonte estera. Questa distinzione avviene in vari modi. Se vendi prodotti negli USA, gli utili sono di norma redditi di fonte USA.
Alcuni professionisti fanno l'errore di equiparare la fonte USA alla tassazione negli USA. Ma sui redditi USA non sempre si pagano tasse USA. Il reddito di una persona non americana è tassato negli Stati Uniti solo se è effettivamente connesso a un'attività commerciale negli USA, cioè la persona deve essere ETBUS come descritto sopra e il reddito deve essere collegato proprio all'attività che la rende ETBUS.
Altri presunti esperti pensano di non poterti fatturare la dichiarazione dei redditi USA se non devi pagare tasse USA. A loro interessa più fatturarti qualcosa che capire se sei davvero soggetto a imposta negli USA.
Un esempio: supponiamo che tu decida di vendere prodotti sul mercato USA usando il servizio Fulfillment by Amazon, in breve Amazon FBA. Acquisti i prodotti, li fai consegnare ai magazzini di Amazon e i dipendenti di Amazon li imballano e li spediscono ai clienti.
Amazon è il tuo Dependent Agent? No, assolutamente no. Amazon ha il suo business e tu sei solo uno dei suoi tanti clienti.
In questo esempio quindi non sei ETBUS, cioè non eserciti un'attività commerciale negli USA. Questo significa che non sei soggetto a imposte USA sui redditi derivanti dalla vendita di prodotti negli USA.
Il diavolo sta nei dettagli
Si può vedere anche in un altro modo. Quando vendi prodotti, eserciti sicuramente un'attività commerciale: ti procuri i prodotti, fai marketing, spedisci ai clienti, gestisci i resi e fai tutto ciò che serve per mandare avanti un'azienda.
Però non sei soggetto a tasse USA, perché questa attività non la svolgi sul posto negli Stati Uniti. Il tuo business lo porti avanti dove ti trovi tu (ed eventualmente i tuoi Dependent Agent), fuori dagli USA.
Se invece hai un Dependent Agent negli USA, allora fai affari negli Stati Uniti: ci sono persone sul posto che gestiscono il tuo business da lì. E quindi, nel regime attivo, sei anche soggetto a imposta negli USA.
Se invece ti servi solo di un Independent Agent (come Amazon), le persone che ti aiutano negli USA non sono tuoi collaboratori. Sono semplicemente persone che gestiscono la propria azienda (nel caso di Amazon) o che lavorano per qualcun altro (nel caso dei dipendenti e dei collaboratori indipendenti di Amazon).
E se...?
Di solito, a questo punto della conversazione, partono le domande del tipo "E se...?". Eppure quanto detto finora risponde già a tutto ciò che serve sapere.
Se hai ancora qualche dubbio, eccoci ai chiarimenti più richiesti:
Cosa succede se opero tramite una Limited Liability Company (una LLC americana)?
Se sei l'unico membro (cioè il proprietario) di una LLC americana, ai fini fiscali USA la LLC non è considerata un'entità separata da te. In parole semplici: per il fisco americano non esiste. È quella che chiamiamo Exempt-LLC . Operare tramite una LLC non cambia nulla nell'analisi fiscale USA né nei criteri visti sopra.
E se vengo pagato in dollari su un conto bancario americano?
Anche qui non cambia nulla. Né la valuta in cui vieni pagato né la sede della banca che riceve i soldi fanno differenza. Conta solo ed esclusivamente se sei ETBUS oppure no.
E se vendo prodotti online e il mio server si trova negli USA?
Non ha importanza. Se il server che ospita il tuo sito si trova negli USA, stai semplicemente usando i servizi di un Independent Agent (cioè il provider di hosting, un incaricato indipendente). Questo non ti rende ETBUS.
Se vendo prodotti fisici negli USA, non ho forse redditi di fonte americana?
Sì, avrai redditi di fonte USA. Ma non conta affatto. Per essere tassato negli USA nel regime attivo devi essere ETBUS. Solo allora sei soggetto a imposta, e solo sul reddito USA effettivamente connesso all'attività negli USA. La semplice presenza di redditi di fonte americana non fa scattare alcun obbligo fiscale negli USA.
Mi hanno detto di costituire una US Corporation e di attribuirle il 5% degli utili della mia attività per i servizi di elaborazione dei pagamenti. È una buona idea?
No, è del tutto inutile. C'è chi pensa che serva una società americana per proteggere te (o la tua società non USA) quando vendi direttamente negli USA. Ma questa struttura non serve a niente: vendere negli Stati Uniti, di per sé, non basta a renderti (o a rendere la tua società) soggetto a imposta negli USA. È solo un modo costoso per evitare un problema che non esiste.
Come impostare una struttura negli USA
Come già accennato, la struttura più semplice e migliore per gli imprenditori stranieri negli USA è una Single Member LLC, detta anche Exempt-LLC, costituita in uno degli Stati americani.
Operare tramite una LLC di questo tipo offre una serie di vantaggi:
- Puoi aprire il tuo conto bancario americano presso banche tradizionali (a differenza di fintech come Mercury, queste non richiedono un director americano). Così è più facile ricevere pagamenti dai clienti USA e gestirli tramite i servizi di pagamento.
- Una LLC offre protezione della responsabilità per il tuo business. In caso di causa risponde solo la LLC, non tu personalmente (né la società non americana tramite cui operi principalmente).
- I clienti americani amano comprare da venditori americani. Con una LLC e un indirizzo negli USA ti presenti come qualsiasi altro venditore americano e trasmetti serietà.
- Una LLC americana può ottenere finanziamenti da Amazon stessa, da una banca americana o da altre fonti.
Costituire una LLC americana e aprire il conto può essere un po' complicato: ci sono tanti piccoli dettagli da curare. E devi rivolgerti alla banca giusta per avere davvero la possibilità di aprire un conto in tempi utili. Inoltre la tua LLC deve presentare all'IRS il Form 5472, obbligatorio per tutte le società con una partecipazione straniera pari o superiore al 25%. Qui trovi tutti i dettagli sugli obblighi dichiarativi della Exempt-LLC.
Per saperne di più sul sistema fiscale americano, leggi la nostra guida per principianti.
Mount Bonnell Advisors ha già impostato molte di queste strutture per NRA. Affidandoti a noi, puoi concentrarti al cento per cento sulla gestione e sulla crescita della tua impresa, mentre noi ci occupiamo dei dettagli della struttura americana e degli aspetti fiscali. Proprio su queste strutture, la LLC americana senza stabile organizzazione negli USA, è specializzato il nostro sito gemello zerotax.llc.