Scadenza partnership del 15 settembre: 255 dollari per socio al mese

È la frase che quasi tutti i fondatori europei sentono per la prima volta quando l'incendio è già scoppiato. Nel diritto tributario americano la LLC non è una forma fiscale a sé. Viene assegnata a una categoria esistente in base al numero di soci, a meno che non scelga diversamente.

Con un solo socio viene trattata come un suo prolungamento. Con due o più, ai fini fiscali è una partnership, cioè una società di persone. Una coppia sposata che fonda insieme una LLC ha quindi quasi sempre una partnership. Lo stesso vale per due amici che si dividono le quote.

A livello federale la partnership non paga imposta sul reddito. Il suo utile viene attribuito ai soci, che lo tassano personalmente. Però ogni anno deve presentare una propria dichiarazione, il Form 1065, e inviare a ogni socio un prospetto della sua quota, lo Schedule K-1. Ed è proprio a questa dichiarazione che è legata la scadenza della settimana prossima.

Secondo le istruzioni dell'IRS per il Form 1065, la dichiarazione di una partnership scade il 15° giorno del terzo mese dopo la chiusura dell'esercizio. Per l'anno solare è il 15 marzo. Poiché il 15 marzo 2026 cadeva di domenica, quest'anno valeva il 16 marzo.

Chi non era pronto poteva chiedere una proroga con il Form 7004. È concessa automaticamente e dura sei mesi. Per le partnership con anno solare termina il 15 settembre. Una seconda proroga non esiste.

Lo stesso vale per le S Corporation, molto diffuse in America ma di norma non utilizzabili da soci senza status fiscale americano. Per la normale C Corporation, invece, la proroga scade solo il 15 ottobre.

Qui si fa sul serio, e qui costa caro. Per una dichiarazione di partnership tardiva l'IRS applica una sanzione che non dipende dall'utile né da un'imposta dovuta, ma dal numero di teste.

Per le dichiarazioni in scadenza nel 2026 è di 255 dollari per ogni mese o frazione di ritardo, fino a un massimo di dodici mesi, moltiplicati per il numero di persone che nell'anno in questione erano soci. La sanzione si applica anche se la società ha chiuso in perdita e nessuno deve un centesimo di imposte.

A questa si aggiunge una seconda sanzione per ogni Schedule K-1 che non arriva al socio in tempo o completa: 340 dollari per prospetto.

I due possiedono metà ciascuno della loro Texas LLC. Nel 2025 la torrefazione ha realizzato un utile di 80.000 dollari, 40.000 dollari a testa.

Se mancano la scadenza di tre mesi, cioè presentano a dicembre, la sanzione è di 255 dollari per tre mesi per due soci, in totale 1.530 dollari. Se anche i due K-1 arrivano in ritardo, si aggiungono altri 680 dollari. Totale 2.210 dollari, per una mancanza evitabile con una settimana di lavoro concentrato.

Se lasciano perdere del tutto, dopo dodici mesi la sanzione arriva a 6.120 dollari. Con quattro soci sarebbero 12.240 dollari.

E poi c'è la loro parte personale. Poiché Lena e Matthias non sono contribuenti americani in senso ordinario, la loro LLC deve versare all'IRS una ritenuta sulle loro quote di utile. Secondo le istruzioni del Form 8804, per le persone fisiche è il 37 percento dell'utile attribuito, per le società di capitali socie il 21 percento. Su 40.000 dollari fanno 14.800 dollari a persona. Non è un'imposta in più, ma un acconto che Lena e Matthias si vedono scomputare nella loro dichiarazione personale americana. Se l'imposta effettiva è più bassa, ricevono indietro la differenza. Ma solo se quella dichiarazione personale la presentano davvero.

Il 15 settembre è anche la data del terzo acconto dell'imposta sul reddito 2026. In America l'imposta sul reddito non si paga a fine anno, ma in corso d'anno: con la ritenuta sullo stipendio o, se non c'è, con quattro acconti. Secondo l'IRS le date sono il 15 aprile, il 15 giugno, il 15 settembre e il 15 gennaio dell'anno successivo.

Se come socio di un'azienda americana percepisci utili per i quali la società non versa già abbastanza, fatti verificare se è dovuto un acconto. Chi versa troppo poco paga interessi sulla differenza, e per il trimestre in corso sono al sette percento annuo.

La contabilità non è pronta. Il classico. Le ricevute sono sparse in tre caselle di posta, i movimenti bancari non sono abbinati, mancano i resoconti di cassa del negozio. Una dichiarazione di partnership non si ricava da un estratto conto. Servono un bilancio e un conto economico secondo le regole americane.

Qualcuno aspetta qualcun altro. I soci aspettano il commercialista, il commercialista aspetta i soci, e tutti aspettano che sia l'altro a farsi vivo. A giugno sembra innocuo. A settembre è una sanzione.

Nessuno sapeva che fosse una partnership. Vedi sopra. Chi crede che la propria LLC sia fiscalmente invisibile non presenta nessuna dichiarazione, e scopre l'errore solo quando arriva l'avviso.

Presentare una dichiarazione con numeri stimati per rispettare la scadenza e correggerla dopo non è una buona idea. La dichiarazione di una partnership deve essere completa e corretta, e un K-1 sbagliato fa scattare la seconda sanzione. Né serve restare fermi sperando nell'indulgenza. L'IRS applica la sanzione in automatico. Si può chiedere l'annullamento per giustificato motivo, ma serve un motivo che regga.

Sette giorni bastano per una dichiarazione ben preparata. Non bastano per una contabilità che parte da zero. Per questo la prima domanda va fatta con onestà: a che punto sono i numeri?

Se il bilancio d'esercizio c'è, la dichiarazione si fa in pochi giorni. Se manca, la priorità è contenere il più possibile la sanzione. Ogni mese iniziato conta per intero. Una dichiarazione che arriva il 30 settembre costa lo stesso mese di una che arriva il 16 settembre, ma molto meno di una a gennaio.

In entrambi i casi: raccogli i documenti, gli estratti conto dell'intero anno, le fatture, le buste paga, le pezze d'appoggio per versamenti e prelievi dei soci. E poi affidati a qualcuno che queste dichiarazioni non le fa per la prima volta.

Per una coppia americana con una piccola LLC, una dichiarazione di partnership in ritardo è una seccatura. Per soci europei può diventare un ostacolo, e proprio dove non te lo aspetti.

Chi vuole rinnovare un visto E-2 allega al fascicolo le dichiarazioni fiscali dell'azienda. Chi chiede un mutuo per una casa in Texas si vede chiedere le dichiarazioni degli ultimi due anni. Lo stesso vale se vuoi convincere una banca ad ampliare un conto aziendale. Una dichiarazione mancante o tardiva, in tutti questi casi, racconta una storia, e non è quella che vorresti raccontare.

Un'azienda americana non costa cara da mantenere. Diventa cara quando non ne conosci il calendario. A gennaio le comunicazioni sui pagamenti ai fornitori di servizi, di cui abbiamo parlato in La tua LLC ha tre scadenze a gennaio. A marzo la dichiarazione della partnership o la sua proroga. Ad aprile la dichiarazione personale, trovi di più in Domani è il Tax Day. A settembre la scadenza prorogata della partnership. A ottobre quella prorogata personale. In mezzo, le comunicazioni allo Stato e, a seconda dei conti, la dichiarazione dei conti esteri, di cui abbiamo scritto in Due moduli che nessuno conosce.

Chi imposta questo calendario per bene una volta, poi sta tranquillo. Chi lo riscopre ogni anno, ogni anno lo paga.

Per questo, prima ancora di fondare un'azienda, vale la pena chiedersi quale forma giuridica e quale tassazione siano adatte ai soci. Una coppia di Graz con una torrefazione ad Austin ha esigenze diverse da una software house con investitori. È proprio la domanda a cui risponde il nostro piano fiscale scritto, prima che scada la prima dichiarazione. E se non hai ancora fondato, trovi le basi nella pagina sulla Texas LLC.

Questo fine settimana Lena e Matthias hanno raccolto le ricevute da tre scatoloni e due caselle email. Non è stato bello, e non è stato veloce. Ma alla fine sul tavolo c'era un raccoglitore con cui qualcuno può lavorare.

È questo il vero lavoro dietro una scadenza: non la dichiarazione, ma il coraggio di aprire lo scatolone.

Se la tua LLC ha più di un socio e la dichiarazione per il 2025 non è ancora stata presentata, il nostro team di Austin si occupa del bilancio annuale e della dichiarazione della tua partnership, compreso il K-1 per ogni socio. Per la parte personale c'è la dichiarazione dei redditi USA. Tutto sulle tasse per aziende e privati lo trovi nella sezione Tasse USA, tutti i servizi con i prezzi in Servizi e prezzi.

Sette giorni. Non sono molti. Ma bastano, se cominci oggi e non lunedì.

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