Obbligo di dichiarazione dei redditi negli USA con visto B1/B2 (o ESTA)

Il Visa Waiver Program (ESTA) consente viaggi d'affari e turistici fino a 90 giorni per ingresso, senza dover chiedere prima un visto. È adatto a visite brevi come:

• trattative contrattuali

• partecipazione a fiere

• incontri con partner commerciali

• supervisione tecnica limitata

Un visto B1/B2 è invece preferibile se:

• il soggiorno deve durare più di 90 giorni,

• prevedi più ingressi ravvicinati (anche se l'ESTA in linea di principio li consente, alla frontiera possono nascere problemi),

• hai già fatto ingressi con ESTA in passato e potrebbe sorgere un sospetto di abuso (ad esempio una residenza di fatto),

• ti serve più certezza giuridica per attività tecniche o supervisione di progetti.

Importante: anche con l'ESTA possono scattare le stesse conseguenze fiscali, soprattutto con trasferte ripetute o lunghe. Il tipo di ingresso non cambia nulla negli obblighi fiscali USA.

Gli USA tassano non solo cittadini e titolari di green card, ma anche stranieri che hanno redditi di fonte americana o che restano troppo a lungo nel Paese.

Contano due criteri:

1. Substantial Presence Test (SPT): presenza fisica

2. Fonte del reddito: dove viene svolta la prestazione?

In pratica: anche se formalmente sei "solo in visita", per l'IRS puoi essere residente fiscale e dover presentare una dichiarazione dei redditi USA.

Sei residente fiscale ("resident alien") se:

• nell'anno solare in corso sei stato negli USA almeno 31 giorni e

• negli ultimi tre anni hai raggiunto in totale 183 giorni di presenza ponderati:

Calcolo:

• giorni dell'anno in corso × 1

• giorni dell'anno precedente × ⅓

• giorni di due anni prima × ⅙

Esempio:
Un tecnico tedesco passa ogni anno 120 giorni negli USA:

• 2025: 120 → 120

• 2024: 120 → 40

• 2023: 120 → 20
  = 180 giorni → Non residente fiscale
  Con 123 giorni nell'anno in corso si raggiunge la soglia di 183 giorni.

Chi supera il test è residente fiscale USA, tassato sul reddito mondiale, e deve presentare il Form 1040 (non il 1040NR!).

Gli USA hanno firmato convenzioni contro le doppie imposizioni con molti Paesi europei, tra cui l'Italia e la Svizzera. Stabiliscono quale Stato ha il diritto di tassare.

Per i dipendenti conta l'articolo 15 (lavoro dipendente).

In base a questo articolo tassa il reddito solo lo Stato di residenza, se sono soddisfatte queste tre condizioni:

1. soggiorno negli USA non superiore a 183 giorni nell'anno solare,

2. il datore di lavoro non ha sede negli USA,

3. la retribuzione non è a carico di una stabile organizzazione negli USA.

Se valgono tutte e tre le condizioni, il dipendente può chiedere l'esenzione negli USA.

Ma attenzione:

• La "regola dei 183 giorni" della convenzione non coincide con il Substantial Presence Test!

• Anche chi in base alla convenzione non viene tassato potrebbe comunque dover presentare la dichiarazione per far valere la protezione della convenzione.

La scelta del modulo dipende dal tuo status fiscale:

Necessario in più se ti appelli alla convenzione contro le doppie imposizioni:

• Form 8833 ("Treaty-Based Return Position Disclosure Statement"), per far valere l'applicazione della convenzione contro le doppie imposizioni.

Le scadenze di presentazione dipendono dal tuo status:

È possibile ottenere una proroga:

• Per il 1040: Form 4868 → proroga fino al 15 ottobre

• Per il 1040NR: Form 4868 + dicitura "nonresident alien" sulla busta

Attenzione: la proroga vale solo per la presentazione, non per il pagamento. Le imposte dovute vanno saldate entro la scadenza originaria.

Reddito mondiale: da dichiarare anche senza imposte da pagare negli USA

Anche se, applicando la convenzione contro le doppie imposizioni, negli USA probabilmente non pagherai alcuna imposta, resta comunque l'obbligo di dichiarare il reddito mondiale. Chi in base al Substantial Presence Test è considerato fiscalmente residente (Form 1040) deve indicare tutti i redditi, anche quelli prodotti in Italia, in Svizzera o in altri paesi. Tra questi:

• Stipendio

• Redditi da capitale (ad es. interessi, dividendi)

• Redditi da locazione

• Utili d'impresa

• persino pensioni estere

Nella pratica si crea spesso una situazione paradossale: l'imposta è minima o del tutto assente, ma il lavoro burocratico (dalla preparazione dei redditi esteri ai tassi di cambio, fino alla corretta compilazione del modulo americano) è notevole. In molti casi la consulenza fiscale costa più dell'imposta, e questo fa degli USA uno dei paesi più esigenti in materia di Tax Compliance.

Caso 1: il tecnico tedesco in Texas

Un tecnico tedesco va in Texas 4 volte l'anno, 35 giorni ogni volta, per supervisionare l'installazione di macchinari. Il suo datore di lavoro ha sede in Germania.

• Permanenza: 140 giorni

• Attività svolta sul posto → in parte reddito di fonte USA

• La convenzione si applica: meno di 183 giorni, datore di lavoro non residente, nessuna stabile organizzazione
  → Form 1040NR + Form 8833 per chiedere l'esenzione

Caso 2: l'austriaco in Illinois

Un project manager di Linz resta 190 giorni negli USA per seguire un progetto produttivo.

• Permanenza: oltre 183 giorni → la convenzione non si applica

• Attività negli USA → reddito di fonte USA pro quota
  → Form 1040 (se il SPT è soddisfatto) + Form 8833

Violare gli obblighi dichiarativi può avere conseguenze serie:

• Imposte arretrate + interessi

• Sanzioni per presentazione tardiva

• Difficoltà con future domande di visto o all'ingresso

• Registrazione nel sistema IRS ("compliance history")

• Problemi in caso di futura domanda di green card

Anche quando la convenzione ti esenta dalle imposte, la dichiarazione va comunque presentata, altrimenti l'esenzione non viene riconosciuta.

Sia le aziende sia i dipendenti coinvolti dovrebbero tenere presente quanto segue:

• Registrare e documentare i periodi di permanenza

• Verificare ogni anno il Substantial Presence Test

• Chiarire se si applica la convenzione

• Presentare la dichiarazione entro i termini

• Se ti appelli alla convenzione: allega il Form 8833

Mount Bonnell Advisors ti affianca su tutto ciò che riguarda i tuoi obblighi fiscali negli USA, che si tratti di preparare il Form 1040, il 1040NR o il 8833.

Gli obblighi fiscali durante un soggiorno con visto B1/B2 o ESTA vengono spesso sottovalutati. Chi lavora negli USA per affari (anche senza stipendio americano o visto di lavoro) può ritrovarsi in fretta soggetto a imposta. Contano la durata, il tipo di attività e la residenza fiscale, non il visto.

Con una preparazione professionale, una comprensione chiara delle regole della convenzione e la presentazione puntuale dei moduli giusti eviti i rischi e gli svantaggi fiscali.

Se non sai con certezza se tu o i tuoi dipendenti dovete presentare una dichiarazione dei redditi negli USA, o se ti serve aiuto con il Form 1040, il 1040NR o il Form 8833, siamo qui per te. Per una panoramica del sistema visita la nostra pagina sul sistema fiscale e il diritto tributario USA; altri articoli li trovi in Notizie:

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