Se muori prima tu, paga tua moglie

La logica è comprensibile, anche se nel singolo caso può sembrare dura. La deduzione coniugale rinvia la tassazione alla morte del secondo coniuge. Funziona solo se il fisco americano può tassare anche quella seconda successione.

Con un coniuge non americano questo non è garantito. Potrebbe prendere il patrimonio e trasferirsi in un altro paese, fuori portata.

Quindi la deduzione spetta solo se il patrimonio resta in una struttura che ne garantisce l'accesso. Questa struttura si chiama qualified domestic trust.

In parole semplici: il patrimonio non va direttamente al coniuge superstite, ma in un trust che soddisfa requisiti precisi. Almeno un trustee deve essere una persona americana, e deve essere in grado di trattenere l'imposta.

Il coniuge superstite riceve i redditi correnti, di norma esenti da imposta di successione. Se invece preleva capitale, diventa dovuta l'imposta di successione rinviata alla prima morte. Lo stesso vale alla morte del secondo coniuge.

Il trust quindi non serve a evitare l'imposta. Serve a rinviarla, con una garanzia.

Le nuove norme aggiornano rimandi e procedure superati. Sembra tecnico, e lo è, ma ha un nocciolo pratico: i requisiti per garantire il credito fiscale vengono adeguati alla prassi amministrativa attuale.

Per i trust esistenti significa, di norma, far verificare se l'atto soddisfa ancora i requisiti attuali. Per quelli nuovi: redigerli secondo la versione in vigore.

Chi ha un trust del genere non dovrebbe rimandare. Un atto non conforme mette a rischio proprio l'effetto per cui è stato creato.

Primo: il trust. Può essere previsto nel testamento o costituito in seguito, in certi casi perfino dopo il decesso, entro un termine. È l'ancora di salvezza per le famiglie che non ci avevano pensato prima.

Secondo: la naturalizzazione del coniuge superstite. Se diventa efficace prima della presentazione della dichiarazione di successione e sono soddisfatte altre condizioni, la deduzione illimitata si applica comunque. La finestra è stretta, ma esiste.

Terzo: pianificare in vita. Per le donazioni a coniugi non americani esiste una franchigia apposita, aggiornata ogni anno e molto più alta di quella generale sulle donazioni. Chi la sfrutta per vent'anni trasferisce patrimoni considerevoli senza pagare imposte.

La terza strada è la più elegante e l'unica che richiede tempo. Chi inizia a sessant'anni può trasferire poco. Chi inizia a quaranta, moltissimo.

Una coppia tedesca vive in California da quindici anni. Lui si è naturalizzato perché la sua azienda lo rendeva più semplice. Lei ha tenuto il passaporto tedesco, perché non vedeva motivo di cambiare.

Patrimonio comune: una casa interamente pagata, un portafoglio titoli, quote della sua società. In tutto, un importo alto a sette cifre.

Se lui muore per primo, senza precauzioni nulla passa a lei in esenzione. La deduzione coniugale illimitata non si applica, perché lei non è cittadina americana.

Nessuno dei due lo sapeva. Entrambi avevano un testamento, redatto da un bravo avvocato del posto che non aveva mai chiesto quale passaporto avesse la moglie.

Si può rimediare, e in vita senza problemi. Solo che nessuno se n'era accorto, perché la domanda non era mai stata posta.

Verifica quale passaporto ha ciascuno nella tua famiglia. Sembra banale, ma è il punto di partenza di tutta la pianificazione.

Verifica dove si trova il tuo patrimonio. Patrimonio americano, patrimonio europeo e tutto ciò che il diritto americano considera americano, anche se non sembra. Ne fanno parte le quote di società americane e gli immobili negli USA.

Verifica se il tuo testamento affronta la questione. Un testamento che dà per scontata la deduzione coniugale senza menzionare la cittadinanza è stato scritto senza porsi questa domanda.

E verifica le franchigie. Nella tassazione successoria americana la differenza tra residente e non residente è così grande da valere milioni.

Se vuoi mettere tutto in ordine una volta per tutte, parla con Mount Bonnell Advisors ad Austin, Texas. Questa domanda costa una consulenza e regolarmente salva somme a sei cifre.

Vale la pena mettere gli ordini di grandezza uno accanto all'altro, perché mostrano il cuore del problema.

Chi è residente o cittadino degli Stati Uniti ha, per l'imposta su successioni e donazioni, una franchigia a otto cifre. Per la stragrande maggioranza delle famiglie significa: nessuna imposta.

Chi non è residente ha, per il suo patrimonio americano, una franchigia di 60.000 dollari. Non milioni. Sessantamila.

Riguarda ogni europeo che possiede una casa vacanze in Florida, un conto titoli presso un broker americano o quote di una società americana. Alla sua morte, il valore oltre questa franchigia è soggetto all'imposta di successione americana, con aliquote che arrivano rapidamente al quaranta per cento.

Ecco perché la frase più importante per chiunque abbia patrimonio negli USA è questa: il modo in cui detieni quel patrimonio decide più soldi di quanto conti il suo rendimento.

La struttura del tuo patrimonio americano. Un immobile detenuto direttamente è diverso da uno detenuto tramite una società, e le differenze nella tassazione successoria sono notevoli.

L'ordine dei decessi. Suona macabro, ma è il cuore di ogni pianificazione successoria. Chi muore per primo determina il risultato, e una buona pianificazione funziona in entrambe le direzioni.

I testamenti nei due paesi. Un testamento europeo e uno americano possono annullarsi a vicenda se non sono coordinati. È uno degli errori più frequenti nelle famiglie con patrimonio in due paesi.

E le procure. Una procura europea di norma non viene accettata negli ospedali e nelle banche americane. Chi vive qui ha bisogno di documenti americani, e prima che servano.

Perché a nessuno piace parlarne, e perché non c'è un'occasione naturale. Una società la costituisci perché hai un progetto. Un'assicurazione la stipuli perché traslochi. Della tua successione parli quando qualcuno te lo fa notare.

Per questo, in consulenza, il tema è quasi sempre una questione secondaria che si rivela quella principale. Un cliente arriva per costituire una società e durante il colloquio emerge che possiede una casa in Florida, che sua moglie ha mantenuto la cittadinanza tedesca e che il suo testamento risale al 2009.

Il consiglio è sempre lo stesso: prima metti ordine nella struttura, poi costituisci. Una società costituita dentro una situazione patrimoniale disordinata non la migliora, la complica.

E se stai pensando che non ti riguardi perché il tuo patrimonio è contenuto: una casa in Florida pagata 200.000 dollari vent'anni fa oggi può valere il triplo. La franchigia di 60.000 dollari per i non residenti è rimasta la stessa.

Per ogni famiglia in cui uno dei coniugi è cittadino americano o residente permanente e l'altro no, e in cui c'è un patrimonio in gioco.

Sono più persone di quanto si pensi. L'imprenditore tedesco sposato con un'americana. L'emigrata che ha preso la cittadinanza, mentre il marito ha tenuto il passaporto tedesco. La coppia che vive in Florida da vent'anni e in cui solo uno dei due ha presentato la domanda.

E la questione pesa già con importi più bassi di quanto molti credano. Per chi non è residente negli Stati Uniti, infatti, la franchigia sul patrimonio americano è bassissima, mentre per i residenti arriva a decine di milioni.

Se hai una casa, un conto titoli o quote di una società negli Stati Uniti e non sei residente lì, questa cifra devi conoscerla. È la più sgradevole di tutto il diritto tributario americano.

La pianificazione successoria è l'unica consulenza di cui non vedrai mai il risultato. Proprio per questo la si rimanda, e proprio per questo è l'unica in cui rimandare peggiora il risultato in modo irreversibile.

Due ore con qualcuno che conosce entrambi gli ordinamenti, in molti casi, fanno risparmiare alla tua famiglia più soldi e più liti di quanto guadagni in un anno.

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