Trasferirsi negli Stati Uniti dalla Svizzera: fisco, AVS, società, previdenza e visti

Lasciare la Svizzera per gli Stati Uniti significa chiudere bene i conti con il fisco, decidere cosa fare di AVS, secondo pilastro e pilastro 3a e scegliere il visto giusto. Qui trovi le regole che contano davvero, dalla fine dell'assoggettamento fiscale alla convenzione con gli USA, fino ai visti E-1 ed E-2. È il percorso che il team di Mount Bonnell Advisors segue ogni settimana con chi si trasferisce in America.

Come finisce la tua residenza fiscale in Svizzera

In Svizzera l'assoggettamento personale dipende dal domicilio o dalla dimora fiscale, non dalla cittadinanza (LIFD art. 3). Hai il domicilio fiscale se vivi in Svizzera con l'intenzione di stabilirti durevolmente; hai una dimora fiscale dopo 30 giorni con attività lucrativa o 90 giorni senza, senza interruzioni notevoli. Finché sei assoggettato, l'imposizione è illimitata, salvo imprese, stabili organizzazioni e immobili all'estero.

L'assoggettamento termina il giorno in cui lasci la Svizzera (LIFD art. 8 cpv. 2). I cantoni applicano la regola a modo loro: Ginevra tassa l'anno della partenza dal 1° gennaio alla data di partenza, annualizza il reddito per fissare l'aliquota e tassa la sostanza al valore del giorno della partenza; nel Canton Vaud la dichiarazione copre il reddito dal 1° gennaio alla data di partenza.

Anche dopo il trasferimento qualcosa resta in Svizzera. Rimani imponibile per appartenenza economica, per esempio come proprietario di un immobile svizzero, e su rendite da rapporti di lavoro di diritto pubblico, prestazioni di istituti di previdenza professionale privati e del pilastro 3a (LIFD art. 4 e 5). Il DFAE lo riassume così: chi sposta all'estero il proprio centro di vita resta imponibile in Svizzera solo in parte. Fa eccezione chi lavora all'estero per la Confederazione o un altro ente pubblico svizzero ed è esente nel paese in cui vive: resta imponibile nel comune d'origine, o se non svizzero presso la sede del datore di lavoro.

• Le regole sulla notifica di partenza variano da cantone a cantone; in linea di principio chi parte per più di tre mesi, lascia l'abitazione e non pensa di tornare a breve annuncia la partenza al comune.
• A Ginevra la partenza va annunciata all'OCPM due settimane prima e ci si presenta all'amministrazione fiscale cantonale almeno 15 giorni prima, con il modulo di partenza e la dichiarazione dell'anno in corso fino alla data di partenza.
• Nel Canton Vaud basta annunciare il cambio di indirizzo all'ufficio controllo abitanti del comune di partenza, che informa il fisco.
• I cittadini svizzeri si iscrivono presso la rappresentanza svizzera competente entro 90 giorni dall'annuncio di partenza.
• Gli uomini soggetti all'obbligo militare che annunciano la partenza o partono per più di dodici mesi chiedono un congedo militare; una partenza definitiva va segnalata all'ufficio della circolazione.

Chi è domiciliato in Svizzera deve assicurarsi contro le malattie (LAMal art. 3), e la copertura termina quando cessa l'obbligo. Con il domicilio fuori dalla Svizzera la copertura di base LAMal finisce (le eccezioni riguardano i trasferimenti verso UE/AELS); gli assicuratori possono però offrire una continuazione contrattuale della copertura (OAMal art. 7a).

Imposta di partenza su persone e partecipazioni

Gli utili in capitale realizzati sull'alienazione di beni privati non sono imponibili per l'imposta federale diretta (LIFD art. 16 cpv. 3). La legge di armonizzazione prevede la stessa esenzione per le imposte cantonali e comunali (LHID art. 7 cpv. 4 lett. b).

Diverso il discorso per chi esercita un'attività indipendente. Il trasferimento di beni commerciali nella sostanza privata, oppure in un'impresa o in una stabile organizzazione all'estero, è trattato come un'alienazione e l'utile è reddito da attività indipendente (LIFD art. 18 cpv. 2). La stessa regola vale per le imposte cantonali (LHID art. 8 cpv. 1).

Attenzione alle partecipazioni: quote di almeno il 20% in una società contano come sostanza commerciale se le hai dichiarate tali al momento dell'acquisto (LIFD art. 18 cpv. 2). Prima di partire conviene quindi verificare come sono classificate le tue partecipazioni.

La convenzione contro la doppia imposizione Svizzera e Stati Uniti

La convenzione tra Svizzera e Stati Uniti è stata conclusa il 2 ottobre 1996 ed è entrata in vigore il 19 dicembre 1997. Il protocollo firmato a Washington il 23 settembre 2009 la modifica ed è in vigore dal 20 settembre 2019.

Dividendi. Lo Stato della fonte può prelevare al massimo il 5% se il beneficiario effettivo è una società che detiene direttamente almeno il 10% dei diritti di voto, e il 15% in tutti gli altri casi. I dividendi sono esenti nello Stato della fonte se il beneficiario è un fondo pensione, un istituto analogo o un piano individuale di previdenza dell'altro Stato, a determinate condizioni. L'articolo 10 non prevede un'aliquota dello 0% per le società madri.

Pensioni. Le pensioni private per un'attività passata sono imponibili solo nello Stato di residenza, fatto salvo l'articolo 19. Le prestazioni di sicurezza sociale e le altre pensioni pubbliche pagate da uno Stato a un residente dell'altro sono imponibili nello Stato di residenza, e lo Stato che paga può tassarle a sua volta al massimo al 15% dell'importo lordo (art. 19 cpv. 4).

Residenza e tie-breaker. Se sei residente in entrambi gli Stati decidono, nell'ordine, l'abitazione permanente, il centro degli interessi vitali, il soggiorno abituale, la nazionalità e infine l'accordo amichevole tra le autorità competenti. Un cittadino americano o titolare di green card non residente in Svizzera è residente USA ai fini della convenzione solo con una presenza sostanziale, un'abitazione permanente o un soggiorno abituale negli Stati Uniti.

Clausola di salvaguardia. Come la maggior parte delle convenzioni americane, anche questa permette agli USA di tassare i propri residenti (salvo chi è residente svizzero in base al tie-breaker) e i propri cittadini, anche ex cittadini, come se la convenzione non esistesse. Le eccezioni dell'articolo 1 cpv. 3 lett. b, che comprendono l'articolo 19 cpv. 1 e 2, proteggono solo chi non è cittadino americano né titolare di uno status di immigrato; l'articolo 19 cpv. 4 sulla sicurezza sociale non figura tra le eccezioni generali dell'articolo 1 cpv. 3 lett. a.

Sicurezza sociale: la convenzione tra Svizzera e Stati Uniti

La convenzione di sicurezza sociale tra Stati Uniti e Svizzera è stata firmata a Berna il 3 dicembre 2012 ed è in vigore dal 1° agosto 2014; sostituisce l'accordo precedente in vigore dal 1° novembre 1980. L'UFAS elenca convenzione e accordo amministrativo con gli Stati Uniti a partire dal 1° agosto 2014.

• Lavoratori distaccati: se il tuo datore di lavoro con sede in uno Stato ti invia nell'altro per un periodo previsto non superiore a 5 anni, resti assicurato solo nel primo Stato (art. 7 cpv. 2). Le autorità competenti possono concordare eccezioni o una proroga (art. 12).
• Famiglia: coniuge e figli che vivono con te e non esercitano un'attività lucrativa restano nello stesso sistema (art. 11).
• Certificato: il datore di lavoro in Svizzera chiede il certificato di assoggettamento (modulo CH/USA 10) alla cassa di compensazione che riscuote i contributi svizzeri.
• Indipendenti: sono assicurati solo nello Stato di residenza (art. 7 cpv. 4). Se vivi in Texas, versi i contributi negli Stati Uniti.

I periodi svizzeri si sommano a quelli americani solo per la rendita d'invalidità svizzera, e solo se i periodi svizzeri raggiungono almeno un anno; l'importo si calcola comunque sui soli periodi svizzeri. Le prestazioni di uno Stato sono pagate ai cittadini dell'altro che vivono in un paese terzo alle stesse condizioni dei propri cittadini (art. 5).

Mantenere la tua società svizzera con una controllata americana

Molti nostri clienti tengono la SA o la Sagl in Svizzera e aprono una controllata negli Stati Uniti. Sui dividendi che la controllata americana versa alla società svizzera, la ritenuta USA è limitata al 5% se la società svizzera detiene direttamente almeno il 10% dei diritti di voto.

In Svizzera entra in gioco la riduzione per partecipazioni. Una società che detiene almeno il 10% del capitale di un'altra società, o il 10% dei suoi utili e riserve, o partecipazioni con un valore venale di almeno CHF 1 milione, ottiene una riduzione dell'imposta sull'utile proporzionale al ricavo netto da partecipazioni (LIFD art. 69). Il ricavo netto è il ricavo meno i relativi costi di finanziamento e un contributo forfettario del 5% per le spese amministrative (LIFD art. 70 cpv. 1). La legge di armonizzazione impone la stessa riduzione per le imposte cantonali e comunali (LHID art. 28 cpv. 1).

Gli utili in capitale su partecipazioni rientrano nella riduzione solo se la quota venduta era almeno del 10% e detenuta da almeno un anno (LIFD art. 70 cpv. 4 lett. b). L'imposta federale sull'utile delle società di capitali è dell'8,5% dell'utile netto (LIFD art. 68).

Occhio alla forma giuridica americana: una società di persone, una successione o un trust, per esempio una LLC tassata come partnership, è residente ai fini della convenzione solo nella misura in cui il suo reddito è tassato in quello Stato come il reddito di un residente, a livello dell'entità o dei soci o beneficiari.

AVS, secondo pilastro e pilastro 3a quando ti trasferisci

AVS. I cittadini svizzeri, quelli degli Stati UE/AELS e quelli dei paesi con una convenzione di sicurezza sociale con la Svizzera, tra cui gli Stati Uniti, continuano a ricevere la rendita AVS all'estero. Al momento della partenza il pensionato informa la cassa di compensazione che paga la rendita, la quale trasmette l'incarto alla Cassa svizzera di compensazione (CSC) a Ginevra; all'estero la rendita è di regola pagata nella valuta dell'indirizzo di pagamento. Le prestazioni complementari e l'assegno per grandi invalidi si perdono con il domicilio all'estero.

Le prestazioni AVS non sono soggette all'imposta alla fonte svizzera e di regola sono imponibili nello Stato di residenza. In base alla convenzione gli Stati Uniti, come Stato di residenza, tassano le prestazioni svizzere di sicurezza sociale, mentre la Svizzera può tassarle al massimo al 15% dell'importo lordo.

AVS/AI facoltativa. Se sei cittadino svizzero o di uno Stato UE/AELS, vivi fuori da UE/AELS e lasci l'assicurazione obbligatoria dopo almeno cinque anni consecutivi di assicurazione immediatamente prima della partenza, puoi aderire all'AVS/AI facoltativa. La domanda va presentata alla rappresentanza svizzera competente entro un anno; dopo non è più possibile aderire. Chi lavora versa il 10,1% del reddito (AVS 8,7%, AI 1,4%) più un contributo amministrativo del 5%; chi non lavora paga in base a sostanza e rendite, da CHF 1'010 a CHF 25'250 all'anno secondo lo stato 2025 del promemoria. Il contributo minimo sale a CHF 1'030 all'anno dal 1° gennaio 2027.

Secondo pilastro e 3a. Quando lasci definitivamente la Svizzera puoi chiedere il pagamento in contanti della prestazione di libero passaggio (LFLP art. 5). La limitazione dell'articolo 25f sulla parte obbligatoria riguarda solo chi resta assicurato obbligatoriamente in uno Stato UE, in Islanda o in Norvegia, o vive nel Liechtenstein: per un trasferimento negli Stati Uniti non si applica. Se sei sposato o in unione domestica registrata serve il consenso scritto del coniuge o del partner.

• Le rendite private del secondo pilastro e del pilastro 3a versate a residenti USA non sono assoggettate all'imposta alla fonte; per la convenzione sono imponibili solo negli Stati Uniti.
• Le prestazioni in capitale a chi non è più domiciliato né dimorante in Svizzera sono sempre tassate alla fonte. Per i residenti USA l'imposta sul capitale può essere rimborsata, su attestazione dell'autorità fiscale estera, con domanda che deve giungere all'autorità competente entro tre anni dal versamento.
• Le aliquote federali dell'AFC sulle prestazioni in capitale, per le persone sole, vanno dallo 0% fino a CHF 25'000 al 2,60% tra CHF 150'000 e 750'000, e sono del 2,30% oltre; i cantoni prelevano la propria imposta alla fonte.
• Per le rendite da istituti di diritto pubblico, l'AFC indica per i residenti USA di cittadinanza svizzera ritenuta sulle rendite e nessun rimborso sul capitale; per i cittadini americani e i doppi cittadini nessuna ritenuta e rimborso possibile.

Visti: E-1 ed E-2, reciprocità e Visa Waiver Program

La Svizzera è un paese di trattato sia per il visto E-1 (commercio) sia per il visto E-2 (investimento), con trattato in vigore dall'8 novembre 1855 secondo il Foreign Affairs Manual e la pagina Treaty Countries del Dipartimento di Stato. Significa che come cittadino svizzero puoi puntare a un visto E-2 per gestire la tua attività in Texas.

La tabella di reciprocità per la Svizzera prevede queste condizioni; la tassa di reciprocità si aggiunge alla tassa di domanda MRV.

Per i viaggi brevi la Svizzera figura tra i paesi del Visa Waiver Program, il programma operativo dal 1° luglio 1989, i cui cittadini possono viaggiare negli Stati Uniti senza visto. Se vuoi capire quale strada fa per te, prenota una consulenza o richiedi l'analisi del potenziale gratuita di Mount Bonnell Advisors.