Détachement aux États-Unis : impôts, salaire et pourquoi le jour 184 change tout

Avant de verser le premier salaire à un collaborateur détaché aux États-Unis, trois questions s'imposent : où est-il résident fiscal ? Qui paie son salaire et qui le supporte ? Dans quel pays cotise-t-il pour sa retraite ? Les conventions fiscales et les accords de sécurité sociale y répondent clairement, à condition d'en connaître les conditions.

Pour le fisc de votre pays comme pour l'IRS, un détachement aux États-Unis pose la même question, vue de deux côtés : à qui revient le salaire ? Ce n'est pas le visa qui détermine si votre collaborateur paie ses impôts aux États-Unis, dans votre pays ou dans les deux, mais la convention fiscale contre la double imposition. Trois critères y comptent : le nombre de jours passés aux États-Unis, l'employeur qui verse le salaire et celui qui en supporte finalement la charge. La sécurité sociale, elle, relève de conventions distinctes. Pour une vue d'ensemble des questions de droit du travail et d'immigration, consultez notre guide Détacher des collaborateurs aux États-Unis.

1Deux États, deux questions : résidence et lieu de travail

Aux États-Unis, pour un étranger sans green card, c'est le Substantial Presence Test qui tranche. Il est résident s'il a passé au moins 31 jours aux États-Unis dans l'année en cours et totalise au moins 183 jours sur trois ans, calculés ainsi : tous les jours de l'année en cours, un tiers des jours de l'année précédente et un sixième de ceux de l'année d'avant. L'IRS donne elle-même un exemple : avec 120 jours par an pendant trois ans, on obtient 120 plus 40 plus 20, soit 180 jours, et l'on n'est pas résident.

Si vous êtes résident fiscal au regard des deux droits, la convention ne vous rattache qu'à un seul État. La convention avec l'Allemagne, par exemple, examine successivement le foyer d'habitation permanent, le centre des intérêts vitaux, le séjour habituel et la nationalité. Une personne ainsi considérée comme résidente d'Allemagne est traitée comme nonresident pour l'impôt fédéral américain sur le revenu, même si elle remplit le Substantial Presence Test. La résidence au sens de la convention est le point de départ de tout le reste, car la règle des 183 jours ne protège que ceux qui restent résidents de leur pays d'origine.

2La règle des 183 jours et ses trois conditions

L'article 15 des conventions pose un principe simple : le salaire est imposé là où le travail est effectué. Si vous travaillez aux États-Unis, les États-Unis peuvent imposer votre salaire. L'exception prévue pour les détachements courts exige trois conditions, toutes les trois en même temps :

• L'employeur. Le salaire est versé par un employeur qui n'est pas résident des États-Unis, ou par quelqu'un en son nom.
• L'établissement stable. Le salaire n'est pas supporté par un établissement stable de l'employeur aux États-Unis.

S'il manque une seule condition, l'exception ne s'applique pas, et ce pour toute la période. Si vous avez passé 184 jours aux États-Unis en fin d'année, vous ne perdez pas la protection à partir du jour 184 seulement, mais pour l'ensemble du salaire lié à votre travail aux États-Unis. Un décompte fiable des jours fait donc partie de tout détachement, à partir des dates de voyage du passeport ou du formulaire I-94.

3Qui paie le salaire et qui le supporte

Le payeur et celui qui supporte le salaire tranchent souvent avant même le décompte des jours. Si la filiale américaine verse le salaire, l'employeur est résident aux États-Unis et l'exception ne s'applique pas, même pour une mission de quatre semaines. Il en va de même si le salaire est supporté par un établissement stable que la société européenne possède aux États-Unis, par exemple une succursale. Savoir si la refacturation des coûts salariaux à la filiale américaine fait tomber l'exception est une question de structuration au cas par cas : elle se règle avant le détachement, pas dans la déclaration qui suit.

Le visa fixe souvent le cadre :

• B-1 et ESTA : pour les voyages d'affaires, le Département d'État exige que le collaborateur ne perçoive aucun salaire d'une source américaine. Le salaire continue d'être versé par la société d'origine.
• H-1B : l'employeur est obligatoirement une société américaine, qui verse le salaire conformément à la Labor Condition Application. L'exception de l'article 15 est donc en règle générale exclue.
• L-1 et E-2 : tout dépend de la structuration, selon que le salaire est versé par la société européenne, par la société américaine ou réparti entre les deux. Pour un détachement de plusieurs années, les jours dépassent de toute façon 183, et les États-Unis peuvent en règle générale imposer.

Quel visa pour quel détachement ? Réponse dans notre article Quel visa pour un détachement ?. Si le collaborateur ne travaille pas aux États-Unis mais depuis chez lui pour la société américaine, d'autres règles s'appliquent ; l'aspect contractuel est traité dans l'article Contrat de travail sans présence aux États-Unis.

Votre convention de sécurité sociale avec les États-Unis

Chaque pays de notre lectorat a signé avec les États-Unis une convention de sécurité sociale. Elle détermine qui reste affilié au régime d'origine, comment obtenir le certificat d'assujettissement qui dispense des cotisations sociales américaines (FICA ou self-employment tax) et si les périodes d'assurance s'additionnent pour ouvrir des droits.

France

• Convention signée à Paris le 2 mars 1987, avec un arrangement administratif du 21 octobre 1987, en vigueur depuis le 1er juillet 1988.
• Salarié détaché par le même employeur : il reste uniquement au régime français si le détachement n'est pas censé dépasser 5 ans (article 6).
• Travailleur indépendant exerçant temporairement aux États-Unis : maintien au régime d'origine si la période n'est pas censée dépasser 24 mois (article 7, paragraphe 2). Indépendant dans les deux pays : affiliation là où s'exerce l'activité principale (article 7, paragraphe 3).
• Certificat : l'employeur en France demande le formulaire SE-404-1 ou SE-404-2 à l'organisme local d'assurance maladie qui perçoit les cotisations françaises.
• Totalisation : une personne qui compte au moins six trimestres américains mais pas assez pour ouvrir le droit peut faire prendre en compte ses périodes françaises (article 12). Les prestations françaises ne peuvent être réduites ou suspendues au seul motif d'une résidence aux États-Unis (article 11).

Belgique

• Convention signée à Washington le 19 février 1982, modifiée par un protocole additionnel du 23 novembre 1982, en vigueur depuis le 1er juillet 1984.
• Salarié détaché par son employeur : il reste uniquement au régime belge si l'emploi aux États-Unis n'est pas censé durer plus de 5 ans (article VI, paragraphe 1).
• Personne salariée ou indépendante en Belgique qui exerce une activité indépendante aux États-Unis : maintien au régime belge si ce travail n'est pas censé durer plus de 5 ans (article VI, paragraphe 2). Indépendant dans les deux pays : affiliation au seul pays de résidence (article V, paragraphe 3).
• Certificat : les employeurs le demandent à l'Office national de sécurité sociale (ONSS) ; les indépendants s'adressent à l'INASTI.
• Totalisation des périodes des deux pays lorsque c'est nécessaire pour ouvrir le droit (article IX, paragraphe 1). Les conditions de résidence pour les prestations en espèces ne s'appliquent pas aux personnes résidant dans l'autre pays (article IV, paragraphe 2).

Luxembourg

• Convention et arrangement administratif signés à Luxembourg le 12 février 1992, en vigueur depuis le 1er novembre 1993.
• Salarié détaché : il reste uniquement au régime luxembourgeois si l'emploi aux États-Unis n'est pas censé durer plus de cinq ans ; les sociétés affiliées comptent comme un même employeur (article 8, paragraphe 1).
• Indépendant qui serait assuré dans les deux pays : affiliation au seul pays de résidence (article 7, paragraphe 1, point b).
• Certificat : à demander au Centre Commun de la Sécurité Sociale (CCSS), Département affiliation.
• Totalisation : les périodes des deux pays sont prises en compte pour ouvrir le droit (article 12). Les règles limitant les prestations en espèces en cas de résidence à l'étranger ne s'appliquent pas aux résidents de l'autre pays (article 5).

Suisse

• Convention signée à Berne le 3 décembre 2012, en vigueur depuis le 1er août 2014, qui remplace l'accord en vigueur depuis le 1er novembre 1980. L'OFAS la répertorie, avec son arrangement administratif, à cette date.
• Salarié détaché par un employeur établi en Suisse : il reste uniquement au régime suisse si la période n'est pas censée dépasser 5 ans (article 7, paragraphe 2). Les autorités compétentes peuvent convenir d'une exception ou d'une prolongation (article 12). Le conjoint et les enfants qui vivent avec lui et n'exercent pas d'activité lucrative restent au même régime (article 11).
• Indépendant : affiliation au seul pays de résidence (article 7, paragraphe 4).
• Certificat : l'employeur demande le formulaire CH/USA 10 à la caisse de compensation qui perçoit les cotisations suisses.
• Totalisation limitée : les périodes suisses ne s'additionnent aux périodes américaines que pour la rente d'invalidité suisse, et seulement si elles atteignent au moins une année ; le montant se calcule sur les seules périodes suisses. Les prestations sont versées aux ressortissants de l'autre pays vivant dans un État tiers aux mêmes conditions qu'aux nationaux (article 5).

L'équipe de Mount Bonnell Advisors peut vous aider à vérifier quel régime s'applique à votre situation et à réunir le certificat adéquat avant le début de votre activité aux États-Unis.

Pays par pays, avec toutes les sources : Fiscalité de votre pays d'origine

Sources

1. SSA, Agreement text : US-France social security agreement of 2 March 1987 (web.archive.org snapshot of 11 Jul 2026)
2. SSA, Totalization Agreement with France (pamphlet; web.archive.org snapshot of 30 Sep 2026)
3. SSA, Agreement text : US-Belgium social security agreement of 19 February 1982 (web.archive.org snapshot of 10 Jun 2026)
4. SSA, Totalization Agreement with Belgium (pamphlet; web.archive.org snapshot of 13 Jun 2026)
5. SSA, Agreement text : US-Luxembourg social security agreement of 12 February 1992 (web.archive.org snapshot of 21 Apr 2026)
6. SSA, Totalization Agreement with Luxembourg (pamphlet; web.archive.org snapshot of 26 Sep 2026)
7. SSA, Agreement text : US-Switzerland social security agreement of 3 December 2012 (web.archive.org snapshot of 13 May 2026)
8. OFAS, Liste des conventions de sécurité sociale (état au 1er janvier 2026)
9. SSA, Totalization Agreement with Switzerland (pamphlet; web.archive.org snapshot of 17 Jun 2026)

Votre convention fiscale avec les États-Unis : dividendes et pensions

La retenue à la source américaine sur vos dividendes de source américaine est plafonnée par la convention fiscale conclue entre votre pays et les États-Unis. Les quatre conventions suivent la même base : 15 % pour les dividendes de portefeuille et 5 % lorsque le bénéficiaire effectif est une société détenant directement au moins 10 % des droits de vote de la société distributrice. Les différences portent sur le taux de 0 % et sur l'imposition des pensions.

Pays	Dividendes de portefeuille	Société détenant au moins 10 % des droits de vote	Taux de 0 % et conditions
France	15 %	5 %	0 % pour une société française détenant au moins 80 % des droits de vote de la société américaine pendant une période de 12 mois se terminant à la date où le droit est déterminé, à condition de satisfaire l'un des tests de l'article 30 (limitation des avantages), par exemple le test de la cotation en bourse, ou d'obtenir une décision de l'autorité compétente.
Belgique	15 %	5 %	0 % pour une société belge détenant au moins 80 % des droits de vote pendant 12 mois et satisfaisant l'un des tests de limitation des avantages de l'article 21 visés à l'article 10(3)(a). 0 % également pour un fonds de pension belge, sauf si les dividendes proviennent d'une activité exercée par le fonds ou par une entreprise associée.
Luxembourg	15 %	5 %	Aucun taux de 0 % sur les dividendes américains versés au Luxembourg. Le seul 0 % joue dans l'autre sens : dividendes luxembourgeois versés à une société américaine détenant directement au moins 25 % des droits de vote depuis deux ans, s'ils proviennent d'une activité commerciale active au Luxembourg.
Suisse	15 %	5 %	Aucun taux de 0 % pour les sociétés mères. Exonération pour un fonds de pension, une institution similaire ou un plan de retraite individuel établi en Suisse et détenu par un résident suisse, sous réserve de reconnaissance par l'autorité compétente et à condition qu'il ne contrôle pas la société distributrice.

La plupart des conventions américaines contiennent une clause de sauvegarde qui permet aux États-Unis d'imposer leurs citoyens et leurs résidents comme si la convention n'existait pas. Si vous êtes citoyen américain ou titulaire d'une green card, la dernière colonne du tableau indique quelles règles sur les pensions restent applicables.

Pays	Pensions privées	Sécurité sociale	Citoyens et résidents américains
France	Imposables uniquement dans l'État de source, qu'elles soient versées périodiquement ou en capital. Une pension est réputée provenir d'un État seulement si elle est versée par un régime de retraite établi dans cet État.	Imposables uniquement dans l'État de source.	La clause de sauvegarde n'affecte pas l'article 18(1) : la règle de l'État de source protège aussi les citoyens et résidents américains.
Belgique	Imposables uniquement dans l'État de résidence, sous réserve de l'article sur les fonctions publiques. Une pension qui serait exonérée dans l'État de source si elle était versée à son propre résident est aussi exonérée dans l'État de résidence.	Imposables uniquement dans l'État payeur, y compris lorsqu'elles sont versées à un citoyen américain.	La clause de sauvegarde n'affecte pas notamment l'article 17(1)(b) et (2) (exonération des pensions, sécurité sociale).
Luxembourg	Imposables uniquement dans l'État de résidence. Les rentes sont également imposables uniquement dans l'État de résidence du bénéficiaire effectif.	Imposables uniquement dans l'État payeur, y compris lorsqu'elles sont versées à un citoyen américain.	La clause de sauvegarde n'affecte pas l'article 19(1)(b) (sécurité sociale).
Suisse	Imposables uniquement dans l'État de résidence, sous réserve de l'article 19.	Imposables dans l'État de résidence ; l'État payeur peut aussi les imposer, à 15 % au plus du montant brut.	Les exceptions couvrant l'article 19(1) et (2) ne protègent que les personnes qui ne sont ni citoyens américains ni titulaires du statut d'immigrant ; l'article 19(4) sur la sécurité sociale ne figure pas dans la liste générale des exceptions.

Pays par pays, avec toutes les sources : Fiscalité de votre pays d'origine

Sources

1. IRS, United States income tax treaties - A to Z (page reviewed 2026)
2. Protocol of 13 January 2009 amending the US-France convention (US Treasury text)
3. Protocol of 8 December 2004 amending the US-France convention (US Treasury text)
4. Convention between the United States and France on taxes on income and capital, signed 31 August 1994 (IRS treaty text)
5. Convention between the United States and Belgium on taxes on income, signed 27 November 2006 (IRS treaty text)
6. Mémorial A n° 25 of 16 March 1999 : law of 5 March 1999 approving the Luxembourg-US convention of 3 April 1996 (convention text)
7. Fedlex RS 0.672.933.61, Convention between Switzerland and the United States on taxes on income of 2 October 1996, consolidated French version (état le 13 octobre 2022)

4Le côté américain : resident ou nonresident

Lorsque les États-Unis ont le droit d'imposer, tout dépend du statut du collaborateur sur place. Un resident alien est imposé comme un Américain sur ses revenus mondiaux et dépose le formulaire 1040. Un nonresident alien n'est imposé que sur ses revenus de source américaine et ceux tirés d'une activité aux États-Unis, et dépose le formulaire 1040-NR. Le salaire d'un travail effectué aux États-Unis est en principe un revenu de source américaine. Seule une exception limitée vise les séjours de 90 jours au plus, avec 3 000 $ de salaire au maximum versés par un employeur sans activité aux États-Unis.

Trois situations reviennent souvent lors des détachements :

• Moins de 183 jours dans l'année, mais le test est rempli. Un collaborateur qui reste sous les 183 jours dans l'année en cours, conserve un domicile fiscal à l'étranger tout au long de l'année, y a des liens plus étroits et n'a entrepris aucune démarche de green card peut rester nonresident grâce à la Closer Connection Exception. Le formulaire 8840 est prévu à cet effet.
• L'année d'arrivée et l'année de retour. Un collaborateur qui devient resident ou cesse de l'être en cours d'année a une année à double statut : une partie comme nonresident, une partie comme resident, avec des règles de déclaration propres.
• Résidence conventionnelle dans le pays d'origine. Un collaborateur résident de son pays d'origine au sens de la convention est traité comme nonresident pour l'impôt fédéral sur le revenu et déclare cette position avec le formulaire 8833.

Nous prenons en charge la déclaration d'impôt américaine de votre collaborateur, en tenant compte des deux pays.

5Retenue à la source, FICA et paie aux États-Unis

Lorsqu'une société américaine verse le salaire, elle retient l'impôt fédéral sur le revenu et le reverse. S'ajoutent les cotisations du Federal Insurance Contributions Act, dites FICA : 6,2 % pour la Social Security et 1,45 % pour Medicare, à la charge du salarié et autant à celle de l'employeur. En 2026, la Social Security s'applique aux salaires jusqu'à 184 500 $, Medicare sans plafond. Au-delà de 200 000 $ de salaire dans l'année civile, l'employeur retient en plus 0,9 % d'Additional Medicare Tax, sans part patronale.

Les cotisations FICA ne dépendent ni de la nationalité ni de la résidence : selon l'IRS, elles s'appliquent en principe à tout salaire versé pour un travail effectué aux États-Unis, quelle que soit l'origine du salarié et de l'employeur. Seul l'accord de sécurité sociale permet d'en être exonéré, à condition de disposer de l'attestation délivrée par le pays d'origine.

Le niveau fédéral n'est qu'une partie de la paie. États et collectivités locales ont leurs propres impôts et cotisations sur salaires, déterminés par le lieu de travail. Pour la société américaine, cela signifie : immatriculation comme employeur, paie courante, déclarations et, en fin d'année, le formulaire W-2. Notre article La paie aux États-Unis explique comment elle fonctionne.

6Sécurité sociale : accords et certificat

Pour la sécurité sociale, ce ne sont pas les conventions fiscales qui s'appliquent, mais des accords de sécurité sociale distincts, par exemple avec l'Allemagne, l'Autriche et la Suisse. Le principe est partout le même : le salarié envoyé temporairement par son employeur dans l'autre pays reste affilié au régime de son pays d'origine jusqu'à cinq ans et ne cotise pas dans le pays d'accueil pour les branches concernées.

7Côté pays d'origine : exonération, taux effectif, imputation

Lorsque les États-Unis ont le droit d'imposer, le pays d'origine doit éviter la double imposition. Les trois pays présentés ici s'y prennent différemment.

Si vous renoncez complètement à votre domicile dans votre pays et vous installez aux États-Unis, la situation est différente : votre assujettissement fiscal illimité y prend fin, avec ses propres conséquences. Notre article Déménagement : les impôts dans le pays d'origine fait le point sur la fiscalité de votre pays d'origine au moment du départ.

8Ce que le contrat de détachement doit prévoir pour la rémunération

Ces règles déterminent ce qui doit figurer dans le contrat de détachement ou dans un avenant, avant le départ du salarié :

• Qui est l'employeur et qui paie : l'entreprise dans votre pays, la société américaine ou les deux avec des parts de salaire distinctes, dans quelle devise et sur quel compte.
• Qui supporte les coûts : si et comment les coûts salariaux sont refacturés à la société américaine, en cohérence avec la structure fiscale entre la société mère et sa filiale.
• La durée : le nombre de jours prévus aux États-Unis par année civile et par période de douze mois, ainsi que la limite de cinq ans pour la sécurité sociale.
• Les déclarations fiscales : qui prépare et paie les déclarations dans les deux pays, et qui supporte le surcoût fiscal lié au détachement.
• Le retour : ce qu'il advient du salaire, de l'assurance et du logement dans votre pays si le détachement prend fin plus tôt.

La structure entre la société mère européenne et la filiale américaine, y compris la refacturation des frais de personnel, est définie dans notre Stratégie fiscale. Le coût du visa lui-même est détaillé pour le H-1B sur la page H-1B : coûts et frais, et pour le L-1 sur la page L-1 : coûts et frais.

L'essentiel

• Selon les conventions avec l'Allemagne, l'Autriche et la Suisse, par exemple, le salaire n'est imposable que dans le pays d'origine si trois conditions sont réunies : 183 jours maximum aux États-Unis, un salaire versé par un employeur établi hors des États-Unis, et aucun établissement stable américain qui en supporte la charge.
• Aux États-Unis, le Substantial Presence Test détermine la résidence fiscale ; les cotisations FICA s'élèvent à 6,2 % et 1,45 % pour l'employeur comme pour le salarié.
• Avec le certificat prévu par l'accord de sécurité sociale, le salarié reste affilié au régime de son pays d'origine jusqu'à cinq ans et est exonéré de Social Security aux États-Unis.

Comment nous vous aidons

• Conseil visaQuelle voie s'offre à vous pour vous installer aux États-Unis.
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• Stratégie fiscaleUne structure claire entre la société mère et sa filiale américaine, ou entre vous et votre société américaine, définie en accord avec votre expert-comptable.
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