FUTA, el impuesto federal de desempleo: lo que paga un empleador europeo en EE. UU. y cómo dejarlo en 42 $ por empleado

La primera vez que un cliente europeo contrata en EE. UU., el informe de nóminas muestra una línea llamada FUTA y otra para el estado, y empiezan las preguntas. En Europa el seguro de desempleo suele ser una sola cotización repartida entre empresa y trabajador. En EE. UU. son dos impuestos, uno federal y otro estatal, los dos a cargo exclusivo del empleador y los dos sobre una pequeña parte de cada salario. Bien gestionada, la parte federal te cuesta 42 $ por empleado al año. Mal gestionada, diez veces más.

Dos impuestos, un solo sistema

El seguro de desempleo en EE. UU. es una colaboración entre el Gobierno federal y los estados. Cada estado gestiona su propio fondo de desempleo, fija sus propios tipos y paga prestaciones a quienes pierden el empleo allí. Por encima, el Gobierno federal cobra el impuesto de la Federal Unemployment Tax Act, FUTA para abreviar. El dinero federal financia la maquinaria común del sistema y respalda a los estados: cuando el fondo de un estado se queda sin dinero en una recesión, el estado pide un préstamo al Gobierno federal, y más tarde los empleadores de ese estado lo devuelven a través de una factura de FUTA más alta.

Hay tres rasgos que sorprenden a los europeos:

• El empleado no paga nada. No retienes FUTA del salario. Es un coste del empleador, que se suma al salario bruto. (Social Security y Medicare funcionan de otra manera: se reparten entre empleador y empleado. Nuestra guía sobre impuestos de nómina en EE. UU. explica el conjunto completo.)
• Se aplica a una cantidad con tope. Solo tributan los primeros 7.000 $ del salario de cada empleado en un año natural. Una ingeniera de software con 180.000 $ y un asistente a tiempo parcial con 9.000 $ te cuestan exactamente el mismo FUTA.
• El tipo oficial no es el que pagas. La ley habla de un 6,0 %. Casi todos los empleadores pagan un 0,6 %, gracias a un crédito por el impuesto estatal de desempleo.

¿Tiene tu empresa que pagar FUTA?

El Internal Revenue Code define quién es empleador a efectos del FUTA con dos pruebas sencillas, y basta con cumplir una de ellas. Para 2026 se miran los años 2025 y 2026.

Los empleados a jornada completa, a tiempo parcial y temporales cuentan todos para estas pruebas. Los socios de una partnership no cuentan como empleados.

Los umbrales son bajos a propósito. Si contratas a una persona durante cinco meses, ya estás dentro. Y una vez dentro, la regla de los dos años te mantiene dentro también el año siguiente, aunque el empleado se marche en enero.

Para una empresa de propiedad extranjera, lo importante es que el empleador es la entidad estadounidense. Una LLC unipersonal que el IRS ignora a efectos del impuesto sobre la renta se trata igualmente como entidad separada en los impuestos laborales: se da de alta en nóminas, presenta el Form 940 y paga el FUTA con su propio nombre y su propio EIN, nunca con los del propietario. Si todavía estás decidiendo la estructura, nuestro resumen sobre estados y formas jurídicas en EE. UU. es el punto de partida.

La cuenta: 6,0 menos 5,4 igual a 0,6

El FUTA es el 6,0 % de los primeros 7.000 $ pagados a cada empleado en un año natural. Si pagaste el impuesto estatal de desempleo completo y a tiempo, obtienes un crédito de hasta el 5,4 % contra él. Lo que queda es un tipo neto del 0,6 %, es decir, 42 $ por empleado al año con la base completa.

El crédito se aplica aunque tu tipo estatal real sea inferior al 5,4 %. Un empleador de Texas con un historial excelente puede pagar muy poco al estado y aun así recibir el crédito federal completo del 5,4 %. Así premia el sistema a los estados que gestionan bien sus fondos.

Un ejemplo práctico

Imagina que tu empresa en EE. UU. tiene tres empleados en 2026, cada uno con un salario superior a 7.000 $.

Al lado de los salarios, las cifras son pequeñas, y por eso el FUTA se pasa por alto. En la última fila deja de ser pequeño, y suele ocurrir porque una empresa pagó nóminas durante meses antes de darse de alta en el estado.

Estados con reducción del crédito: cuando la deuda del estado acaba en tu factura

Un estado que ha pedido prestado al Gobierno federal para pagar prestaciones por desempleo y no ha devuelto el préstamo pasa a ser un credit reduction state, un estado con reducción del crédito. Los empleadores que pagaron salarios allí pierden parte del crédito del 5,4 %. La reducción empieza en 0,3 puntos porcentuales en el segundo año consecutivo con el préstamo pendiente y aumenta otros 0,3 puntos cada año que siga sin pagarse. A partir del tercer y del quinto año pueden aplicarse reducciones adicionales.

Para 2025, el IRS recoge dos territorios en el Schedule A del Form 940:

• California, con una reducción del crédito del 1,2 %, es decir, un tipo FUTA neto del 1,8 % (126 $ por empleado).
• Las Islas Vírgenes de EE. UU., con una reducción del crédito del 4,5 %, es decir, un tipo FUTA neto del 5,1 %.

La lista definitiva de 2026 se fija después del 10 de noviembre de 2026, fecha límite para que los estados devuelvan sus préstamos y se libren de la reducción, y el Department of Labor (Departamento de Trabajo) la publica poco después. California vuelve a aparecer en el borrador del Schedule A de 2026, con los tipos todavía en blanco, así que cuenta con una factura de FUTA más alta si tu gente trabaja allí.

El impuesto adicional se considera devengado en el cuarto trimestre, así que entra en tu pago del cuarto trimestre, que vence a finales de enero. Texas, donde contrata la mayoría de nuestros clientes, no está en la lista de 2025. Es una de las muchas razones discretas por las que nos gusta contratar aquí, junto a las que contamos en nuestro artículo sobre Texas como base en EE. UU..

Quién y qué queda fuera del FUTA

No todo pago es un salario a efectos del FUTA, ni todo trabajador está en un empleo sujeto al FUTA. Las exclusiones que más importan a las empresas con las que trabajamos:

• La familia en un negocio familiar. Los servicios que presta un padre o una madre en el negocio de un hijo, un cónyuge para el otro y un hijo menor de 21 años para su padre o su madre quedan excluidos del FUTA. Esto se aplica cuando el negocio es propiedad directa del familiar, por ejemplo un empresario individual. Los salarios que una corporation paga al cónyuge o al hijo del propietario son salarios FUTA como cualquier otro.
• Estudiantes y visitantes de intercambio. Los servicios de un extranjero no residente que está temporalmente en EE. UU. con estatus F, J, M o Q quedan excluidos cuando el trabajo responde al propósito de ese estatus, como el trabajo en el campus o las prácticas autorizadas. La exclusión termina cuando la persona pasa a ser residente a efectos fiscales.
• Estudiantes que trabajan para su propio centro. Quedan excluidos los servicios a un colegio, college o universidad prestados por un estudiante matriculado que asiste con regularidad a clase allí.
• Trabajadores agrícolas H-2A. Los salarios pagados a trabajadores agrícolas con visado H-2A no están sujetos al FUTA.
• Los propios dueños. Los socios no son empleados, y el propietario de una LLC unipersonal es autónomo, así que el beneficio que retira no es un salario FUTA. Solo recibe salarios FUTA el propietario que figura en la nómina de una corporation como empleado.
• Ciertos pagos. Están exentas las aportaciones del empleador a un plan de jubilación cualificado (salvo las aportaciones voluntarias del propio empleado), la ayuda para el cuidado de dependientes hasta 5.000 $ por empleado, las indemnizaciones de workers' compensation y determinadas retribuciones en especie. En 2025, los reembolsos de gastos de mudanza y de desplazamiento en bicicleta no están exentos.

Los contratistas independientes también quedan fuera del FUTA, y por eso la cuestión de la clasificación merece cuidado. Más sobre esto abajo.

La parte estatal: SUTA en Texas y en otros estados

El impuesto estatal de desempleo, a menudo llamado SUTA o simplemente UI tax, es la mayor de las dos facturas. Cada estado fija su propia base, su propio tipo para empleadores nuevos y su propia horquilla para los que ya tienen historial. Algunos ejemplos de la encuesta del Department of Labor sobre las leyes estatales vigentes en julio de 2026:

Las horquillas corresponden a empleadores con historial y no incluyen los recargos y otras cuotas que añaden algunos estados, así que tu notificación real de Texas mostrará algunos componentes más. En Texas, el tipo del 2,70 % para empleadores nuevos se aplica hasta que la empresa acumula historial suficiente para un tipo propio. Con una base de 9.000 $, son 243 $ por empleado al año en ese primer periodo, frente a 42 $ de FUTA. A partir de ahí, tu tipo depende sobre todo de cuántos antiguos empleados han cobrado prestaciones cargadas a tu cuenta.

El alta es un paso aparte. En Texas abres una cuenta del impuesto de desempleo con la Texas Workforce Commission en cuanto quedas obligado, con los mismos umbrales que el FUTA: 1.500 $ en salarios en un trimestre o un empleado durante 20 semanas. Presentas declaraciones trimestrales de salarios ante el estado, y en ellas se apoya el crédito federal del Form 940. Si piensas enviar personal desde Europa en lugar de contratar allí, lee antes nuestra guía sobre el desplazamiento de empleados a EE. UU., porque la entidad empleadora determina qué obligaciones de nómina surgen y dónde.

Pagos y Form 940: el calendario

El FUTA se declara una vez al año, pero se paga a lo largo del año. La regla gira en torno a un umbral de 500 $.

1. Cada trimestre, suma el FUTA que debes por los salarios pagados en ese trimestre, más lo que arrastres de trimestres anteriores.
2. Si el total supera los 500 $, ingrésalo como máximo el último día del mes siguiente al cierre del trimestre: 30 de abril, 31 de julio, 31 de octubre y 31 de enero.
3. Si es de 500 $ o menos, pásalo al trimestre siguiente. Una empresa con hasta 11 empleados con la base completa suele deber menos de 500 $ en todo el año.
4. Tras el cuarto trimestre, si el saldo pendiente es de 500 $ o menos, puedes ingresarlo o pagarlo con la declaración.
5. Presenta el Form 940 como máximo el 31 de enero. Si ingresaste todo el FUTA a tiempo, tienes hasta el 10 de febrero. Para los salarios de 2026, el 31 de enero de 2027 cae en domingo, así que la declaración vence el lunes 1 de febrero de 2027, o el 10 de febrero de 2027 si todos los pagos se hicieron a tiempo.

Los pagos tienen que hacerse por vía electrónica, a través de EFTPS, IRS Direct Pay o la cuenta fiscal de empresa en IRS.gov. Una LLC unipersonal transparente presenta el Form 940 con su propio nombre y su propio EIN. Si pagaste salarios en más de un estado, o en cualquier estado con reducción del crédito, adjuntas el Schedule A. Los pagos omitidos y las declaraciones fuera de plazo conllevan recargos e intereses, y las cartas del IRS que llegan después son de las que explicamos en nuestra guía sobre las notificaciones del IRS.

Cómo mantener bajos el FUTA y el SUTA, legalmente

No existe ningún truco que haga desaparecer el impuesto de desempleo, y conviene desconfiar de quien te lo venda. Lo que sí hay son cinco hábitos que mantienen ambas facturas donde deben estar.

1. Paga al estado a tiempo

El crédito completo del 5,4 % depende de pagar el impuesto estatal antes de la fecha límite del Form 940. El impuesto estatal pagado tarde sigue dando crédito, pero solo por el 90 % del importe atrasado. Date de alta en el estado antes de la primera nómina, no después de la primera carta.

2. Clasifica bien a los trabajadores

Pagar a alguien como contratista cuando la relación es en realidad laboral ahorra FUTA y SUTA sobre el papel y, en la realidad, genera impuestos atrasados, recargos e intereses. El IRS se fija en el control del comportamiento, el control financiero y el tipo de relación. Si la respuesta no está clara, cualquiera de las dos partes puede pedir al IRS una resolución con el Form SS-8, que tarda seis meses o más. En nuestra experiencia, la prueba práctica es sencilla: si tú fijas el horario, pones el portátil y esperas a esa persona en cada reunión de los lunes, métela en nómina.

3. Protege tu historial

Tu tipo estatal baja con el tiempo si pocos antiguos empleados reclaman prestaciones contra tu cuenta. Ayudan una contratación cuidadosa, una documentación clara de los motivos de cada despido y responder a tiempo a las notificaciones del estado sobre solicitudes de prestaciones. Una reclamación que no impugnas se te carga por defecto.

4. Aprovecha las reglas de sucesión cuando compres un negocio

Si adquieres prácticamente todos los bienes de un negocio y mantienes a uno o más de sus empleados, eres un empleador sucesor. Los salarios que el anterior empleador ya pagó a esas personas cuentan para la base de 7.000 $, así que no pagas FUTA dos veces sobre los primeros 7.000 $ en el mismo año. Los estados tienen reglas parecidas para traspasar el historial.

5. Vigila dónde trabaja tu gente

Los empleados en remoto suelen quedar cubiertos por la ley de desempleo del estado donde trabajan. Una sola contratación en remoto en California trae a tu nómina la base de California, el tipo de California para empleadores nuevos y, por ahora, la reducción del crédito de California. Es una decisión de negocio, y conviene tomarla con conocimiento de causa.

Un proveedor de nóminas calculará todo esto de forma automática una vez que la configuración sea correcta. Y es en la configuración donde empiezan los errores: la cuenta estatal equivocada, un alta que falta, un propietario metido en nómina en la entidad que no toca. Cuando la empresa estadounidense lleva además su propia contabilidad, las cuentas de nómina enlazan con las cifras de cierre de ejercicio que describimos en nuestra guía sobre la contabilidad de una LLC en EE. UU..